Последовательность взыскания задолженности по налогам 2019 год

Уплачивать налоги необходимо в установленные сроки. Так, налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

В этот же срок, по общему правилу, следует уплатить НДФЛ, если налог не был удержан налоговым агентом и налоговый агент представил сведения об этом в налоговый орган. Исключением является уплата НДФЛ в отношении доходов за 2016 г., его нужно уплатить не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить НДФЛ можно не позднее понедельника 03.12.2018 (п. 7 ст. 6.1, п. п. 6, 7 ст. 228 НК РФ).

В ряде случаев НДФЛ необходимо уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. п. 1, 4 ст. 228 НК РФ).

При неуплате налога у вас образуется задолженность (недоимка), которую налоговый орган может взыскать через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. 2 ст. 11, п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

Условия взыскания налоговым органом недоимки (пеней, штрафов)

Взыскание с вас задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке возможно только при наличии совокупности условий.

1. Налоговый орган направил вам требование об уплате налога (пеней, штрафов), которое должно содержать, в частности, сведения об основаниях взимания налога и установленном сроке его уплаты, о сумме имеющейся недоимки, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования (п. п. 2, 4, 8 ст. 69 НК РФ).

Требование может быть передано следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 НК РФ; п. 23 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@):

  • вручено лично под расписку (в том числе вашему законному или уполномоченному представителю);
  • отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;
  • передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

2. Вы не исполнили требование об уплате налога (пеней, штрафов) в установленный срок (по общему правилу — восемь рабочих дней с даты его получения). Иной, более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании. Так, ФНС России рекомендовала нижестоящим налоговым органам предоставлять налогоплательщикам от 30 до 45 календарных дней для добровольной уплаты недоимки (пеней, штрафов) (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 48, абз. 4 п. 4, п. 8 ст. 69 НК РФ; Письмо ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@).

Срок обращения налогового органа в суд для взыскания недоимки (пеней, штрафов)

Для взыскания недоимки (пеней, штрафов) налоговый орган подает в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет вашего имущества (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ):

  • в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 руб.;
  • в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 руб.

В случае если с вас взыскивается недоимка (пени, штрафы), налоговый орган должен направить вам копию заявления о взыскании не позднее даты подачи его в суд (абз. 5 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Порядок взыскания налоговым органом недоимки (пеней, штрафов)

Налоговый орган подает заявление о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ).

По заявлению налоговой инспекции мировой судья по месту вашего жительства без судебного разбирательства и вызова сторон может вынести судебный приказ. В течение трех дней с даты издания приказа вам направляют его копию. До вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления копии приказа вы вправе представить свои возражения (ст. 17.1, ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ).

Если возражения представлены в указанный срок, в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ будет отменен. В таком случае налоговый орган может подать административное исковое заявление о взыскании налога, пеней, штрафов в районный суд общей юрисдикции (ч. 1, 2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).

Если возражения в указанный срок не представлены, судебный приказ передается судебному приставу-исполнителю для взыскания долга (ч. 1 ст. 123.8 КАС РФ).

Вступивший в силу судебный приказ можно обжаловать в суде кассационной инстанции. Кассационная жалоба подается не позднее шести месяцев с момента вступления приказа в силу (ч. 3 ст. 123.8, ч. 2 ст. 318 КАС РФ).

Последовательность обращения взыскания на имущество физического лица

Взыскание задолженности по налогу (пеней, штрафов) за счет вашего имущества производится судебным приставом-исполнителем последовательно в отношении (п. 5 ст. 48 НК РФ; ч. 2 ст. 5 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ):

1) денежных средств на счетах в банке и персонифицированных электронных денежных средств;

2) наличных денег;

3) имущества, переданного другим лицам без перехода к ним права собственности, если соответствующие договоры о передаче имущества во владение, пользование и распоряжение расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного использования вами или членами вашей семьи.

По ходатайству налогового органа на ваше имущество может быть наложен арест (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если из-за ошибки налогового органа физическому лицу неправомерно был предоставлен налоговый вычет по НДФЛ, полученная налогоплательщиком денежная сумма может быть взыскана с него в порядке возврата неосновательного обогащения, если это единственно возможный способ защиты интересов государства. Порядок взыскания налоговой недоимки, например, в части начисления пеней, направления требования об уплате задолженности в таком случае не применяется ( п. 1 ст. 11 , ст. 1102 ГК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П; Письмо ФНС России от 04.04.2017 N СА-4-7/6265@).

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Официальный сайт Федеральной службы судебных приставов — www.fssprus.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Содержание

Это интересно:  Образец письма арендатору о погашении задолженности 2019 год

Недоимка

Недоимка – это сумма налога (или сумма сбора), не уплаченная в установленный срок.

Также недоимкой признается излишне возмещенная ранее по решению инспекции сумма налога, которую контролеры выявили в ходе выездной или камеральной проверки.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется пеня.

Дата выявления недоимки

Выявить недоимку инспекторы могут в рамках контрольных мероприятий — по результатам камеральной проверки или выездной проверки.

Она отражается в соответствующих решениях, принимаемых по результатам проверок. Дата таких решений это и есть дата выявления недоимки.

Выявить недоимку может и сам налогоплательщик, например, если обнаружит:

неверное указание в платежном поручении номера счета казначейства и наименования банка получателя, в результате чего налог не поступил в бюджет;

ошибки в исчислении облагаемой базы и суммы налога.

Иные правила установлены для недоимки в виде излишне возмещенной ранее суммы налога. Датой возникновения указанной недоимки является:

день фактического получения налогоплательщиком денежных средств — в случае возврата налога;

день принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, — в случае зачета налога.

Кроме того, инспекторы могут выявить недоимку и вне рамок контрольных мероприятий, например, сравнив суммы налога, указанные в декларациях (расчетах авансовых платежей).

При этом под днем выявления такой недоимки нужно понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков — следующий день после ее представления.

Для установления даты возникновения недоимки налогоплательщик также может руководствоваться сведениями, отраженными на его лицевом счете, который ведет налоговый орган, поскольку они в любом случае отражаются на нем.

Срок взыскания выявленной недоимки

При выявлении недоимки в ходе налоговой проверки требование об уплате направляется в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проведенной проверке.

Для случаев, когда недоимка выявляется вне рамок контрольных мероприятий, срок для направления требования зависит от общей суммы задолженности (включая задолженность по пеням и штрафам):

500 руб. и более — требование направляется в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки;

менее указанной суммы — в течение года со дня выявления недоимки.

Минимальный срок на добровольное погашение задолженности, указанной в требовании, — 8 рабочих дней начиная с даты получения требования. Однако этот срок по усмотрению налогового органа может быть увеличен. При этом максимальный предел не установлен.

По окончании указанного срока (или срока, указанного в самом требования) определяются сроки на бесспорное, а затем и на судебное взыскание недоимки.

Срок для бесспорного взыскания задолженности ограничен 2 месяцами, по окончании которых налоговый орган в течение 6 месяцев вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в судебном порядке.

Следовательно, принимая во внимание изложенное, максимальный срок, отведенный налоговым законодательством на взыскание выявленной недоимки, исчисляется так: начало отсчета — дата выявления недоимки + время до выставления требования об уплате (3 месяца или 20 рабочих дней) + срок на добровольную уплату (8 рабочих дней или более) + время на бесспорное взыскание (2 месяца) + время для обращения в суд (до 6 месяцев после окончания срока исполнения требования).

Способы взыскания недоимки

Бесспорное взыскание (взыскание без обращения в суд)

В большинстве случаев недоимку ИФНС взыскивает во внесудебном (бесспорном порядке) с банковских счетов организации или за счет принадлежащего ей имущества.

Для этого ИФНС выставляет организации требование об уплате налога.

Если организация не исполнит требование об уплате налога в срок, то ИФНС в течение двух месяцев со дня его истечения:

  1. вынесет решение о взыскании налога за счет денег на банковских счетах организации (электронных денежных средств). Это решение в течение шести рабочих дней со дня его принятия ИФНС должна вручить представителю организации под расписку, а если это невозможно — направить организации по почте заказным письмом;
  2. направит в банк поручение на списание денег со счета организации и их перечисление в бюджет. Банк спишет деньги со счета организации не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда получил.

Одновременно с принятием решения о взыскании ИФНС может приостановить операции по банковским счетам организации.

Если денег на банковских счетах недостаточно для исполнения решения о взыскании, ИФНС может взыскать налог за счет иного имущества организации, в том числе наличных в кассе.

Для этого в течение одного года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ИФНС может вынести решение о взыскании налога за счет имущества организации.

На основании такого решения ИФНС направляет судебным приставам постановление о взыскании налога, и они в рамках исполнительного производства начинают заниматься взысканием налога.

В частности, они могут наложить арест на имущество и впоследствии его принудительно изъять и реализовать.

Взыскание в судебном порядке

В суд за взысканием недоимки ИФНС обратится, если пропустит срок для бесспорного взыскания.

Обратиться в суд ИФНС может:

если пропущен срок принятия решения о взыскании налога за счет средств на счетах организации в банках — в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога;

если пропущен срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества — в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Принудительное взыскание начисленной задолженности по вступившему в силу, но не исполненному налогоплательщиком в добровольном порядке решению налогового органа

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что абсолютно все налогоплательщики (физические лица, юридические лица и индивидуальные предприниматели) обязаны уплачивать установленные законом налоги в бюджет нашей страны. При этом Налоговый кодекс содержит норму, устанавливающую самостоятельное исполнение налогоплательщиком, возложенной на него обязанности по уплате налогов в установленный налоговым кодексом срок (ст. 45 Налогового кодекса РФ). Если налогоплательщик не оплатил тот или иной установленный законом налог, либо произвел его частичную оплату, образуется, так называя в налоговых правоотношениях «недоимка» — сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный налоговым законодательством срок (ст. 11 Налогового кодекса РФ). Контроль за уплатой налогоплательщиками налогов осуществляет налоговый орган (в частности территориальные инспекции ФНС России) посредством проведения камеральных либо выездных налоговых проверок (см. ст. 87 Налогового кодекса РФ). Таким образом, если налогоплательщик добровольно по тем или иным причинам не исполнил свою законную обязанность по уплате налогов, налоговые органы взыщут недоимку в принудительном порядке (ст. 39 Налогового кодекса РФ). В нашей статье «Сроки давности для выявления и взыскания налоговой недоимки» мы уже рассматривали вопрос принудительного взыскания налоговыми органами задолженности по налогам с налогоплательщиков. В данной статье мы более подробно рассмотрим тему принудительного взыскания начисленной задолженности по вступившему в законную силу, но не исполненному в добровольном порядке налогоплательщиком решению налогового органа.

Принудительное взыскания задолженности с налогоплательщика, правовое регулирование: порядок выявления недоимки, порядок оформления

В ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок, в том числе по результатам иных мероприятий налогового контроля, должностным лицом налогового органа выявляется надлежащее или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, подлежащих уплате в бюджет. Согласно пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса РФ по результатам налоговой проверки налоговая инспекция выносит решение, в котором отображается сумма выявленной налоговой задолженности – недоимки. В свою очередь, налоговому органу предоставлено право взыскивать недоимку с налогоплательщика (ст. 31 Налогового кодекса РФ).

Это интересно:  Образец письма о погашении задолженности по договору 2019 год

Чтобы налоговая инспекция могла получить указанные сведения, в том числе для обеспечения в будущем возможности взыскания средств со счетов налогоплательщика должника, инспекция руководствуясь пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ выносит решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, но не раньше, чем было вынесено решение о взыскании задолженности по налогам. После того, как банк получит указанное решение, он сообщает в налоговую инспекцию информацию об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика, по которым были приостановлены операции (п.5 ст.76 Налогового кодекса РФ). Такие сведения в налоговый орган передаются в электронной форме. Важно! Если в банк поступает несколько поручений на списание денежных средств в счет погашения налоговой задолженности с нескольких счетов налогоплательщика, исполняться банком они должны одновременно, при этом совокупная сумма налога по таким поручениям не может превышать сумму налоговой задолженности.

Если у налогоплательщика недостаточно средств на его счетах в банке, а также при отсутствии у налогового органа информации о таких счетах, налоговики вправе принять решение о принудительном взыскании задолженности по налогам за счет другого принадлежащего налогоплательщику имущества. Такое решение принимается в течение двенадцати месяцев после истечения срока исполнения основного первоначального требования об уплате налога. Исполнением такого решения занимается служба судебных приставов (УФССП) руководствуясь постановлением налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика. В свою очередь, данное постановление выносится не позднее трех дней с момента вынесения решения о взыскании налоговой задолженности за счет имущества должника (см. абз. 2 п. 1, п. 4 ст. 47 Налогового кодекса РФ). Что характерно, взыскание может быть обращено на любое имущество налогоплательщика в установленном пунктом 5 статьи 47 Налогового кодекса РФ порядке очередности. Решение налогового органа, принятое после истечения указанного выше срока, законом признается недействительным, а равно, исполнению налогоплательщиком не подлежит. При взыскании налоговой задолженности инспекторы обязаны соблюдать сроки, установленные пунктом 3 статьи 46 и абзац 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ. При нарушении хотя бы одного из сроков, предусмотренных указанными выше нормами Налогового кодекса РФ, взыскать налоговую задолженность с налогоплательщика инспекторы вряд ли смогут, только в судебном порядке. В такой ситуации требование налогового органа будет сформулировано в восстановлении пропущенных для взыскания сроков, и если суд установит причины их пропуска достаточно объективными, налоговый орган сможет добиться желаемого результата, и взыщет недоимку с налогоплательщика таким вот способом. Сразу отметим, что в судебном порядке налоговый орган может требовать взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, только если был пропущен срок принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его расчетных счетах в банках, потом за счет иного имущества налогоплательщика. В случае пропуска налоговиками срока взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счетах, у контролирующих органов в таком случае есть право обратиться в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Во втором случае, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение двух лет с момента истечения срока его исполнения.

Права налогоплательщика. Добровольная оплата недоимки. Рассрочка и отсрочка по уплате недоимки

Налогоплательщик вправе погасить налоговую задолженность путем зачета имеющейся у него переплаты по иным налоговым платежам или по платежам более ранних периодов (ст. 78 Налогового кодекса РФ). При использовании такого способа погашения имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам, налоговая инспекция должна отозвать поручение (инкассо) на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика, даже если оно частично уже было исполнено должником. Отзыв поручения в таком производится на основании решения налогового органа (абз. 8 п. 4.1 ст. 46 Налогового кодекса РФ). Важно! В соответствии с п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 76 Налогового кодекса РФ решение налогового органа о приостановлении операций по списанию и перечислению денежных средств со счетов налогоплательщика, налоговый орган обязан отменить не позднее следующего рабочего дня после получения подтверждения того, что задолженность перед бюджетом полностью погашена!

Помимо указанного, глава 9 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность предоставления налогоплательщикам отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита на уплату налогов, пени, штрафов. При получении налогоплательщиком отсрочки, рассрочки, частично исполненное поручение (инкассо) налогового органа на принудительное списание со счетов налогоплательщика задолженности по налогам должно быть отозвано налоговым органом на основании соответствующего решения (абз. 7 п. 4.1 ст. 46 Налогового кодекса РФ). С 04 марта 2017 года начал действовать новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов, который был утвержден Приказом ФНС России от 16.12.2016г. № ММВ-7-8/683@. Данным приказом были дополнены требования к составу и содержанию документов, которые налогоплательщику необходимо предоставить в налоговую инспекцию для получения отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита. Также с указанными изменениями более подробно можно на официальном сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/taxation/debt/delay/.

Требование об уплате налога: форма, требования к оформлению, содержание, извещение и ознакомление (уведомление) налогоплательщика

Согласно статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о сумме неуплаченного в бюджет налога, а также об обязанности уплатить указанную сумму налога в установленный в требовании срок. Форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, утверждена Приказом ФНС России от 01 декабря 2006 года № САЭ-3-19/825@. Требование об уплате налога включает в себя сведения: о размере налоговой задолженности включая пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по его уплате, которые будут применены к налогоплательщику в случае его неисполнения в добровольном порядке. Законом также установлены сроки направления требования об уплате налога налогоплательщику, в которые налоговый орган должен уложиться. Требование об уплате выявленной налоговой задолженности направляется налоговым органом должнику в течение трех месяцев с момента выявления ее выявления (см. п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ). Если недоимка была выявлена по результатам налоговой проверки (камеральной или выездной) требование об уплате налога направляется налогоплательщик в течение двадцати рабочих дней с момента вступления в законную силу решения налогового органа, принятого по результатам такой проверки (п.2 ст.70 Налогового кодекса РФ). Помимо сроков направления требования об уплате налога, налоговое законодательство также устанавливает сроки его исполнения – в течение восьми рабочих дней с момента его получения, если иной более продолжительный период в таком требовании не определен (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ). Для того, чтобы было четкое понимание, с какого момента налоговому органу необходимо отсчитывать срок, направленный на исполнение налогоплательщиком требования в добровольном порядке, его необходимо вручать налогоплательщику под роспись или иным не запрещенным законом способом, подтверждающим получение данного требования налогоплательщиком должником. В случае неисполнения требования об уплате налоговой задолженности организацией должником, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, налоговая инспекция начинает процедуру принудительного взыскания налоговой задолженности.

Срок давности исполнения обязанности по уплате налогов

Взыскание задолженности по налогам

Содержание статьи

Уплата налогов — один из основных имущественных обязательств любого участника экономических отношений. Их должны платить как физлица (ИП или граждане), так и юрлица — предприятия, организации и учреждения.

Это интересно:  Бухучет субсидии на погашение кредиторской задолженности муп 2019 год

В сфере налогообложения нередко возникает много проблем и спорных вопросов, связанных с просроченными долгами налогоплательщика. В некоторых случаях данный долг требуется гасить — сроки давности по взысканию задолженности по налогам и источники уплаты в таком случае устанавливают в законодательном порядке.

Важно! Если вы сами разбираете свой случай, связанный со сроками взыскания задолженности по налогам, то вам следует помнить, что:

  • Все случаи уникальны и индивидуальны.
  • Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата.
  • Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.

Что представляет собой налоговая недоимка

Если индивидуальный предприниматель и организация пропустит сроки уплаты налогов, при этом нарушив ст. 45 НК РФ (п.1 пп. 2), то у них появляется долг перед бюджетом. Это считается недоимкой по налогам. Помимо того, встречаются случаи при проверке налогоплательщиков, когда обнаруживаются излишне возмещенные ими суммы налогов из бюджета, например, по НДС — это также есть недоимка по налогам.

Сотрудники налоговой инспекции ее обнаруживают при осуществлении какого-нибудь вида контроля при выездной, камеральной и повторной проверке. Так, выявляют недоимку при сравнении 2-х сумм:

  • указанной налогоплательщиком в декларации и самостоятельно рассчитанной (исключение составляют некоторые налоги, исчисляемые самим налоговым органом);
  • перечисленной в бюджет.

Важно! Результат проверки указывают в соответствующих постановлениях — дата их принятия это и есть время выявления недоимки. Если сумма налога рассчитывается самим сотрудником налоговой, то должник вправе провести сверку документации и определить правильность расчетов.

Срок давности взыскания задолженности с юридических лиц и ИП

Если предприятие и ИП не платит налоги в назначенный срок, инспекция приступает к принудительному погашению налоговой задолженности. Процесс проходит в установленный НК РФ срок взыскания задолженности по налогам с юридических лиц и ИП.

При обнаружении недоимки налоговый орган должен уведомить должника об уплате задолженности в указанные сроки:

  • не позже чем через три месяца после выявлении недоимки;
  • если недоимка обнаружена при налоговой проверке, то требование направляют не позже чем через 10 рабочих дней после выявления неуплаты налога.

НК РФ предусматривает минимальный срок взыскания долгов по налогам, пеней, штрафных санкций после получения требования. Он равняется 8-ми рабочим дням, но возможен и больший срок.

Также в требовании об уплате долгов по налогам и начисленным штрафам, пеням обязательно указывают:

  1. размер недоимки;
  2. сроки погашения задолженности;
  3. сумму пеней, начисленных при неуплате налога;
  4. меры по взысканию задолженности.

В том случае, если же налогоплательщик не выплатил средства в установленный срок взыскания задолженности по налогам и штрафам, инспекция начинает принудительный процесс взыскания соответствующих сумм.

Налоговые инспекторы принудительно взыскивают расчетные счета юрлица или ИП, включая электронные денежные средства. Процесс происходит без обращения налоговым органом в судебную инстанцию. Осуществление принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество возможно и за счет реализации имущественных средств юрлица и ИП.

Порядок взыскания долгов

Взыскание задолженности по налогам является бесспорным и в судебном порядке. В первом случае долги взыскивают с расчетных счетов путем инкассо или имущество с помощью судебных приставов. При невозможности взыскания в бесспорном порядке налоговики обращаются в суд.

Рассмотрим порядок взыскания недоимки по налогам перед бюджетом по этапам.

Этап 1. При обнаружении недоимки по налогам инспекция выставляет требование об уплате налога, штрафа, пеней, процентов в следующие сроки:

  • если долг по налогу появляется при налоговой проверке, то не позднее 20-ти рабочих дней со времени, когда вступило в силу постановление, которое вынесено по результатам проверки;
  • если недоимка обнаружена вне проверки налогоплательщика, срок направления требования зависит от размера задолженности. В частности, в пятьсот рублей и более требование направляют в течение 90 дней с момента выявления долга, а при задолженности менее 500 руб. — в течение одного года со времени выявления недоимки.

Этап 2. Налогоплательщику требуется выполнить требование в течение указанного в нем срока взыскания недоимки по налогам. Минимальный срок, в который ему требуется уложиться с уплатой недоимки, составляет восемь рабочих дней со времени получения (как указывалось ранее). Если требование должник не исполняет, то:

  • в соответствии п. 3 ст. 46 НК РФ не позднее 2-х месяцев при исходе срока исполнения требования инспекция выносит постановление о взыскании задолженности со счетов должника, которые открыты в кредитных и банковских учреждениях. Что касается консолидированной группы налогоплательщиков, срок вынесения решения налоговым органом продлевают до 6-ти месяцев с того времени, когда истекли сроки исполнения требования, которые направлены участнику группы (пп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ). Процедура взыскания сумм задолженности со счетов налогоплательщика регламентирована ст. 46 НК РФ. В том случае, если средств на счетах нет либо их недостаточно для взыскания задолженности, требуется перейти к этапу 3;
  • по истечении 2-х, но не позднее 6-ти месяцев после того, как срок исполнения требования об уплате пеней, недоимки, штрафов и пр. налоговики вправе направить заявление в арбитраж для взыскания с налогоплательщика суммы задолженности. При этом сроки подачи заявления, которое касается взыскания задолженности с консолидированной группы налогоплательщиков, продлевают до 6-ти месяцев после окончания 6-месячного срока внесудебного взыскания задолженности с банковских счетов лиц;

Важно! Если инспекция по уважительной причине пропустила сроки подачи заявления, судья вправе восстановить их.

  • не позднее 6-ти месяцев в течение срока исполнения требования налоговая подает заявление в суд для взыскания с налогоплательщика нужную сумму задолженности в тех случаях, которые предусмотрены пп. 1–4 пункт 2 ст. 45 НК РФ. Согласно положениям пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, в указанной ситуации налоговая служба вправе обратиться в судебный орган, только если недоимка обнаружена в результате налоговой проверки и числится за должником более 3-х месяцев. Внесудебное взыскание недоимки в данных ситуациях просто невозможно.

Этап 3. Если взыскать сумму задолженности за счет денежных средств должника не получается, то:

  • налоговики не позднее года после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности выносит постановление о ее взыскании за счет имущества налогоплательщика. Взыскание недоимки и пр. за счет имущества осуществляется в порядке, который предусмотрен ст. 47 НК РФ;
  • от 1 года до 2-х лет после истечения срока выполнения требования по взысканию недоимки по налогам налоговая служба обращается в судебную инстанцию с обращением о взыскании с налогоплательщика задолженности. В том случае, если налоговики по уважительным причинам пропустят сроки подачи указанного заявления, суд может их восстановить (пп. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, ст. 117 АПК РФ).

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.

Статья написана по материалам сайтов: www.audit-it.ru, apgmag.com, madrih.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector