Погашение задолженности по подотчетным суммам 2019 год

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет, а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации. Расходы должны быть проверены и подтверждены руководителем организации.

Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через 3 рабочих дня после возвращения из командировки.

Дебет 20 (26, 10, 08, . ) Кредит 71

— произведены расходы за счет денег, выданных ранее под отчет.

Дебет 50 Кредит 71

— возвращены неиспользованные деньги.

Списание невозвращенных сумм:

Дебет 94 Кредит 71

— отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма.

Дебет 70 Кредит 94

— невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.

34.Счет 75 Расчеты с учредителями» Предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,

75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

При создании акционерного общества по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» принимается на учет сумма задолженности по оплате акций.

При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др.

В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал» производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.

Когда акции организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей номинальную стоимость их, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 «Добавочный капитал».

Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» для учета расчетов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества). Эти предприятия именуют данный субсчет «Расчеты по выделенному имуществу». Учетные записи по нему производятся в порядке, аналогичном порядку учета расчетов по вкладам в уставный (складочный) капитал.

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» применяется также для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по этим операциям производятся в аналогичном порядке.

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» обособленно.

35. Учёт операций по сч 68. Налог на прибыль. При расчёте налога на прибыль бухгалтер должен рассчитать сумму налога по данным БУ, а затем скорректировать его в зав-сти от требований налогового закон-ства. Условный расход (доход) по НнП = Бух пр * 20 %(ставка налога на прибыль). Д99 К68. В соот-вии с требованием ПБУ 18 тек налог на приб расчит-тся след образом Тек НнП =+- УР(Д) (усл расход(доход)) + ПНО(пост нал обязат-ва)+ОНА – ОНО. ПНО=Пост расх * 20 % Д99 К68. ОНА = вычит ВР * 20% Д09 К68. ОНО = Н/облаг вр * 20% Д68 К77. Орг-ции могут уплачивать налог либо ежемес, либо ежекварт. Ежекварт уплачивают налог орг-ции, кот получают выручку за предыд год в сред не > 10 мин р. за кажд кварт, а также это бюджетные и иност орг-ции, некоммер орг-ции, кот не имеют доход от продаж и вновь созданные орг-ции за квартал, в кот они были зарегистрир. Если орг-ция уплачивает нолог ежекварт, то он должен быть перечислен в бюдж не позднее 28 числа со дня окончания квартала, если ежемес, то не позднее 28 числа след месс. По итогам года налог должен быть уплачен не позднее 28 марта след года. НДС. В БУ начисл налога отраж записью Д90.3 (91.2) К68 (10%; 18%; 0%). При получении предоплаты необходимо Д51 К62 «А в получ» учесть НДС записью Д62 «Ав» К68. В день, когда право собст-сти переходит покупателю сумма исчисленного налога сторнируется обр записью Д68 К 62 «Ав получ». Д 90.3 (91.2) К68. НДФЛ. Начисление налога отражается записью Д70 К68 – з/п (13%) Д75 К86 – дивиденды (9% — рос., 15% — иност). Д76 К68 – суммы начисленных доходов, уплач физ лицам, если они явл сотр данной орг-ции. Налоги, учитываемые на сч 90. Акциз Д90.4 К68. Экспорт полемика Д90.5 К68. Налог на имущество Д91.2 К68. Транспортный налог, земельный, водный налог налог отражается записью Д20,25,26 К68. Платежи за загрязнение окруж среды сверх устан норм налогооблаг прибыль орг-ции не уменьшает.
36.Счет 69 «Расчеты по социальному

страхованию и обеспечению.Предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «»Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

По К69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

37.Учет операции по счету 63
Сомнительный долг – это дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резервы по сомнительным долгам создаются для уточнения оценки дебиторской задолженности организации Порядок создания резервов: 1. Проведение инвентаризации дебиторской задолженности. Её проводят на последнее число отчетного или налогового периода. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и пр. дебиторами и кредиторами.2. Из общей суммы задолженности необходимо выбрать только те долги которые признаются сомнительными. 3. Является исчисление суммы сомнительных долгов, которая может участвовать в формировании резерва. Сомнительные долги могут учитываться для целей создания резерва, как в полном объеме так и в определенной части. Процент отчислении в резерв зависит от срока возникновения долга. Более 90 календарных дней 100% от суммы долга. Необходимо помнить, что размер сомнительного долга определяется с учетом суммы НДС. 4. Определяется мах сумма резерва. Налоговый кодекс устанавливает ограничение согласно которому мах сумма созданного резерва не может превышать 10% от выручки отчетного или налогового периода. В целях налогообложения прибыли при формировании резервов учитывается не любая дебиторская задолженность, а только связанная с реализацией. В обоих видах учета резервы не начисляются, если имеется встречная кредиторская задолженность превышающая размер дебиторской задолженности и возможность проведения взаимозачета требовании в одностороннем порядке. Суммы отчислении в резерв включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете в состав не реализационных расходов. Для предотвращения расхождении в бух. Учете и налоговом учете необходимо создавать резерв в соответствии с требованиями налогового кодекса Д91-2 К63.
Списание сомнительного долга.
Списать сомнительную задолженность можно, если она не реальна для взыскания или истек срок исковой давности. Списание нереальной для взыскания задолженности по которой ранее был создан резерв отражается записью Д63К62(76). Одновременно эту сумму долга необходимо отнести на за балансовый счет 007. Эта задолженность должна учитываться на за балансовом счете в течение 5ти лет для того, чтобы была возможность восстановить сумму долга на случай восстановления платежеспособности дебитора. Списание резерва происходит по разному в бух. Учете сумма неиспользованного резерва созданного в предыдущем году присоединяется к прибыли отчетного периода Д63К91-1. в соответствии с налоговым кодексом к прибыли присоединяется разница мд остатком резерва и той суммой на которую организация может создать резерв по итогам инвентаризации. В этом случае организация должна на 31 декабря провести инвентаризацию дебиторской задолженности по итогам которой руководитель должен принять решение по созданию резерва на ту сумму, которая может быть перенесена на след год по налоговому кодексу. В этом случае отражать в учете списание всей суммы резерва не нужно

Это интересно:  Кредиторская задолженность по товарным операциям 2019 год

38. Сч 01 «ОС».Счет 01 «Основные средства» предназ для обобщ инфо о наличии и движении ОС орг-ции, наход-ся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. ОС принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «ОС» по первонач стоимости. Объект ОС, находящийся в собст-сти двух или нескольких орг-ций, отражается каждой орг-цией на счете 01 «ОС» в соответствующей доле. Принятие к БУ ОС, а также изменение первонач стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «ОС» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

39. СЧ 02 «Амор-я ОС». Стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации. Амортизация – постепенное перенесение стоимости объекта ОС на себестоимость продукции (работ,услуг.) .Счёт 02 пассивный, в балансе отражения не находит, т.к явл-ся регулирующей величиной и уменьшает первоначальную стоимость ОС.Начисленная сумма амортизации отражается по кредиту счёта 02, по дебету отражается её списание. Амортизацию необходимо начислять по каждому объекту ОС ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда объект ОС введён в эксплуатацию, т.е. после проводки Д01К08 – объект ОС введён в эксп-ю. Начисление амортизации ОС в учёте отражается Д08(20,23,25,26,29,44,91-2,97)К02. Сущ-т 4 способа начисления амор-ии ОС:1) лин-й способ – равномерное начисление амор-ии в течение срока полезного использования объекта ОС.2)способ уменьшаемого остатка- годовая норма амор-ии определ-ся так же, как и при лин-ом способе, однако начисление аморт-ии произ-ся исходя не из первонач-ой, а из остат-ой стоимости объекта ОС на начала каждого отч-го периода.3)способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Формула- кол-во лет до конца срока службы бъекта ОС:Сумма чисел лет срока полезного использования объектов ОС*Первонач-я стоимость объектов ОС=Сумма год-х аморт-х отчислений.5)способ списания стоимости пропорц-но объёму продукции(работ). Для целей налогооблажения есть лин-й и нелин-й метод.

Содержание

Деньги под отчет: погашение задолженности

«Зарплата», 2010, N 10

Рассмотрим способы ликвидации сальдо по счету 71. Поговорим о процедуре и оформлении погашения неиспользованного остатка и оправданного перерасхода.

В предыдущем номере мы остановились на том, что в результате обработки авансового отчета бухгалтер выявил наличие задолженности: неиспользованного остатка или оправданного перерасхода подотчетных сумм, и предложили варианты действия работодателя в зависимости от типа задолженности .

Смотрите статью «Деньги под отчет: выявляем задолженность» // Зарплата, 2010, N 9.

Погашение остатка неиспользованного аванса

Дальнейшие шаги работодателя зависят от действий работника. Одно дело, когда работник добровольно и своевременно гасит свою задолженность, и совсем другое — когда он пропустил срок возврата. Рассмотрим три варианта развития событий:

  • добровольный своевременный возврат;
  • удержание из заработной платы;
  • прощение долга.

Добровольный возврат остатка

Определенную бухгалтером сумму неиспользованного остатка подотчетного аванса работник возвращает в кассу предприятия. Обратите внимание: своевременный возврат зависит как от доброй воли работника, так и от расторопности бухгалтера при обработке авансового отчета. После внесения денег в кассу бухгалтер делает отметку в соответствующих графах лицевой стороны авансового отчета — вносит номер приходного ордера, указывает дату операции и сумму погашенной задолженности.

Примечание. Нормативный срок завершения взаиморасчетов с подотчетным лицом

Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40 (далее — Порядок), расчеты по подотчетным суммам должны быть завершены не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который был выдан подотчетный аванс.

Пример 1. 10 сентября 2010 г. Н.К. Прохладцев внес в кассу сумму неиспользованного остатка подотчетного аванса в соответствии с утвержденным авансовым отчетом в размере 500 руб. Необходимо произвести соответствующие записи на лицевой стороне авансового отчета и отразить эту операцию в бухгалтерском учете.

Решение. В бухгалтерском учете 10 сентября 2010 г. сделана проводка:

Дебет 50 Кредит 71, субсчет «Расчеты с Н.К. Прохладцевым»,

  • 500 руб. — внесена в кассу сумма неиспользованного остатка подотчетного аванса.

Образец заполнения лицевой стороны авансового отчета смотрите на с. 107.

Унифицированная форма N АО-1

Удержание из зарплаты неизрасходованного остатка подотчетного аванса

Работник пропустил срок возврата остатка неиспользованного подотчетного аванса. Можно ли его за это наказать? Что делать работодателю в случае, если работник собирается уволиться? Как вернуть деньги? Постараемся дать ответы на эти вопросы.

Нельзя наказывать работника за просрочку возврата подотчетных сумм

По мнению заместителя директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России Н.З. Ковязиной, к работнику, не вернувшему вовремя неизрасходованный аванс подотчетных сумм, нормы ст. 192 Трудового кодекса о дисциплинарной ответственности не применяются.

Наличие задолженности по подотчетным суммам не является основанием для отказа уволить работника по его желанию (ч. 3 ст. 77 ТК РФ), а также не может служить оправданием продления свыше двух недель срока предупреждения об увольнении. В этой ситуации работодатель должен удовлетворить просьбу работника, содержащуюся в заявлении, об увольнении в сроки, определенные в соответствии со ст. 80 Трудового кодекса. Если на момент увольнения претензии к работнику остаются, работодатель обязан выдать ему трудовую книжку, а затем он может обратиться в суд с иском о взыскании задолженности.

Но сначала рассмотрим порядок досудебного взыскания неизрасходованного подотчетного аванса из заработной платы работника.

По какой схеме проводить удержание

Трудовое законодательство предлагает как минимум два механизма принудительного погашения долга работника перед работодателем.

Вариант I. Применять нормы трудового законодательства, посвященные материальной ответственности работника. Действительно, факт невозврата остатка подотчетных сумм может быть квалифицирован как нанесение ущерба работодателю. Реализуя этот вариант, прежде чем принять решение о возмещении ущерба, необходимо провести проверку причин его возникновения и размера (ч. 1 ст. 247 ТК РФ), потребовать письменного объяснения от провинившегося работника (ч. 2 ст. 247 ТК РФ). Для этого работодатель вправе создать комиссию по расследованию происшествия и выявлению суммы ущерба (ч. 1 ст. 247 ТК РФ). Удержать ущерб из зарплаты работника он может только при его согласии и в размере, не превышающем величину среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 248 ТК РФ). Статья 243 Трудового кодекса содержит закрытый перечень случаев полной материальной ответственности. Как видно, процедура сложна и затянута. В случае несогласия работника или превышения установленного порога работодателю придется обращаться в суд.

Согласно норме ч. 2 ст. 137 Трудового кодекса работодатель вправе произвести удержания для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или с переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях.

Месяц для принятия решения

Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника неиспользованного подотчетного аванса не позднее одного месяца со дня окончания срока, отведенного для его возвращения (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). То есть отсчет месячного срока следует производить начиная с четвертого дня после окончания периода, установленного для выполнения подотчетным лицом поручения работодателя.

Решение. Определим дату начала отсчета месячного срока для принятия решения об удержании.

Крайний срок, установленный для исполнения поручения, — 8 сентября 2010 г.

Период, отведенный для отчета о выполненном поручении, сдачи авансового отчета, выявления задолженности и завершения взаиморасчетов, составляет три рабочих дня — с 9 по 13 сентября 2010 г.

Месяц для принятия решения об удержании неиспользованного остатка подотчетного аванса начинается 14 сентября 2010 г., а заканчивается 13 октября 2010 г. включительно.

Ограничение величины удерживаемой суммы

Трудовым кодексом установлен один месяц именно для принятия решения об удержании. Срок для осуществления операций по удержанию неограничен. Этот процесс может быть растянут во времени. Объясним почему.

Согласно ч. 1 ст. 138 Трудового кодекса при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не должен превышать 20% суммы заработной платы, причитающейся работнику к выплате. А сумма неиспользованного остатка подотчетного аванса может значительно превышать эту величину. В таких случаях задолженность удерживают частями, соблюдая установленное ограничение.

Из каких выплат проводить удержание?

В ст. 138 Трудового кодекса речь идет об удержаниях именно из заработной платы. В ч. 4 ст. 138 Трудового кодекса говорится о недопустимости удержаний из сумм, на которые не может быть наложено взыскание. Они перечислены в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ). В частности, нельзя производить удержания из следующих выплат, начисление и выдача которых может осуществляться вместе с заработной платой:

  • из денежных сумм, выплачиваемых организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака (пп. «в» п. 8 ст. 101 Закона N 229-ФЗ);
  • страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности (п. 9 ст. 101 Закона N 229-ФЗ);
  • пособий гражданам, имеющим детей, за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов (пп. 12 п. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ);
  • сумм полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических (пп. 15 п. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ).

Согласие подотчетника

В соответствии с ч. 3 ст. 137 Трудового кодекса обязательным условием удержания является согласие работника. Необходимо, чтобы работник не оспаривал его основания и размера.

Документальное оформление удержания

Решение об удержании следует оформить приказом (распоряжением) руководителя. Унифицированной формы такого приказа нормативными правовыми актами не установлено. Его вы можете разработать самостоятельно с учетом требований п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом в тексте приказа можно предусмотреть графу (поле) для выражения работником согласия с величиной и основанием удержания. Рассмотрим на примере, как оформить приказ об удержании.

Это интересно:  Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности формула по балансу 2019 год

Решение. Руководитель издал приказ об удержании неиспользованного остатка подотчетного аванса. Образец приказа смотрите на с. 113.

Образец приказа об удержании из зарплаты работника неиспользованного остатка подотчетного аванса

Бухгалтер рассчитал сумму удержания из начислений Л.Л. Незабудкиной за сентябрь 2010 г.

Материальная помощь в пределах 4000 руб. в год НДФЛ не облагается.

Ограничение, установленное ч. 1 ст. 138 ТК РФ, в данном случае следует применить только к сумме заработной платы к выдаче.

Допустимая сумма удержаний из выплат за сентябрь 2010 составит 2277,78 руб. (11 388,91 руб. x 20%).

Отметка в авансовом отчете

В авансовом отчете бухгалтер указывает реквизиты ведомости, в которой начислена зарплата и произведено удержание из нее.

Когда удержание невозможно

Если работодатель пропустил месячный срок для принятия решения или работник оспаривает сумму (основание) удержания, организация теряет право на бесспорное взыскание суммы неиспользованного остатка подотчетного аванса. В данной ситуации работодатель может обратиться в суд, пока не истек срок исковой давности — три года (ст. 196 ГК РФ). Для этого необходимо предъявить иск о возмещении работником ущерба. Присужденные судом суммы взыскиваются с работника на основании исполнительных листов.

Также работодатель может простить работнику сумму задолженности.

Прощение долга работника

Прощение (списание) долга — право работодателя, накладывающее на него определенные обязательства.

Решение о списании долга следует оформить приказом (распоряжением) руководителя. Унифицированной формы такого приказа нормативными правовыми актами не установлено. Его вы также можете разработать самостоятельно с учетом требований п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ. Образец документа см. на с. 115.

Образец приказа о списании долга

Налоги и взносы

НДФЛ. Сумма прощенного работнику долга в соответствии со ст. 41 Налогового кодекса образует его доход, облагаемый НДФЛ. Датой признания дохода в целях исчисления НДФЛ является дата передачи дохода работнику (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). В данном случае она совпадает с датой принятия решения о прощении долга — датой издания соответствующего приказа работодателя.

Если сотрудник, которому прощен подотчетный долг, работает в организации, получает заработную плату, то удержать НДФЛ с суммы прощенного долга не составляет труда. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, например в случае его увольнения, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Налог на прибыль. Сумма прощенного работнику долга не учитывается для целей налогообложения прибыли на основании п. 16 ст. 270 Налогового кодекса.

Страховые взносы. В соответствии с ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Прощение долга по подотчетным суммам не является предметом или условием трудового договора. Это один из способов прекращения обязательств, операция, регулируемая гражданским законодательством (ст. 415 ГК РФ). Ее содержанием является переход права собственности. Очевидно, что в силу нормы ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ на сумму долга, прощенного работнику, страховые взносы не начисляются, поскольку не возникает объекта обложения ими.

По нашему мнению, аналогичным образом следует подходить и к взносам на случай травматизма. Сумма прощенного долга не является вознаграждением за труд или услуги. Поэтому она не отвечает критериям объекта обложения, установленным п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184. Обратите внимание: с этой позицией могут не согласиться проверяющие из ФСС РФ. По устоявшемуся мнению представителей данного ведомства, от обложения взносами на случай травматизма освобождены только выплаты, прямо поименованные в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Бухгалтерский учет прощенного долга

В бухгалтерском учете сумма прощенного долга рассматривается как прочие расходы организации (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Она отражается проводкой по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Поскольку в налоговом учете данные расходы не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, возникает постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»). Оно отражается проводкой по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчета «Постоянные налоговые обязательства», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчета «Расчеты по налогу на прибыль».

Не удержали и не простили — срок исковой давности пропустили

Нередко бывает, что работник увольняется, не вернув сумму неиспользованного остатка подотчетного аванса, а работодатель не обращается в суд за взысканием. Сумма долга работника «зависает» по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Судьба непогашенного долга

Срок исковой давности. Как долго может «висеть» дебиторская задолженность? Ответ находим в ст. 196 Гражданского кодекса: срок исковой давности составляет три года. В отношении задолженности по подотчетным суммам его течение начинается с четвертого дня после окончания периода, установленного для выполнения подотчетным лицом поручения. Если попытки вернуть долг не дали результатов или не предпринимались вовсе, задолженность списывается в состав внереализационных расходов организации.

Документы для списания. Списание производится на основании данных инвентаризации счетов расчетов, бухгалтерской справки и приказа руководителя о списании долгов в связи с истечением срока исковой давности.

Бухгалтерский учет, налоги и взносы

В бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки и приказа делается запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На сумму списанной подотчетной задолженности следует начислить и удержать НДФЛ из любых доходов работника. В случае его увольнения вступает в силу норма п. 5 ст. 226 НК РФ: налоговый агент в течение одного месяца обязан письменно (по форме 2-НДФЛ) сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц.

Страховые взносы с задолженности по подотчетным суммам, списанной в связи с истечением срока исковой давности, не начисляются. Объяснение этому дано выше.

Перерасход подотчетных сумм

В тех случаях, когда для исполнения поручения работник потратил собственные денежные средства, возникает перерасход, то есть превышение суммы произведенных работником и утвержденных руководителем расходов над суммой подотчетного аванса.

Предварительное согласование — залог возмещения перерасхода

Как правило, если в ходе исполнения поручения выявляется недостаток денежных средств, работник оперативно оповещает работодателя об этом (например, по телефону). Работодатель оценивает оправданность дополнительных вложений и принимает решение разрешить или запретить подотчетнику платеж с использованием его личных денежных средств.

Предварительное согласование перерасхода страхует подотчетника от потери собственных средств вследствие последующего отказа руководителя утвердить несогласованные, нецелевые сверхнормативные расходы. А работодателю позволяет запланировать резерв для возмещения оправданного перерасхода.

Документальное оформление возмещения перерасхода

Утвержденный перерасход работодатель обязан возместить работнику в течение трех рабочих дней со дня окончания периода, установленного для выполнения работником поручения. Это следует из п. 11 Порядка.

Платежный документ обязателен. Каким образом оформляется возмещение перерасхода? Не вызывает сомнений, что любая выдача или перечисление денежных средств должны быть оформлены платежным документом. Для оформления возмещения перерасхода из кассы предприятия наличными деньгами оформляют расходный кассовый ордер, при перечислении суммы задолженности на банковский счет работника — платежное поручение и т.д. Реквизиты платежного документа вносят в соответствующие поля лицевой стороны авансового отчета. Обратите внимание: при перечислении денег на зарплатную карточку или в случае выдачи перерасхода по ведомости могут возникнуть недоразумения с квалификацией этих сумм проверяющими. По формальным признакам их могут приравнять к выплате заработной платы с соответствующим начислением НДФЛ и страховых взносов .

О том, на каком основании возмещения перерасхода не облагаются страховыми взносами, читайте в статье «Подотчетные суммы и страховые взносы» // Зарплата, 2010, N 7. — Примеч. ред.

Заявление работника. На каком основании осуществляется выплата возмещения перерасхода? Достаточно ли утвержденного авансового отчета или работнику нужно писать отдельное заявление? В законодательстве нет четкого ответа на эти вопросы. Это означает, что их решение возложено на работодателя. Он самостоятельно устанавливает порядок документального оформления процесса возмещения подотчетного перерасхода.

Для некоторых бюджетных учреждений внутренними инструкциями предусматривается, что после проверки авансового отчета и прилагаемых к нему документов работник должен оформить заявление на выдачу денежных средств согласно авансовому отчету сверх суммы полученного аванса. Заявление подписывает руководитель учреждения или его заместитель. На основании данного заявления оформляется расходный кассовый ордер или платежное поручение и оплачивается перерасход по авансовому отчету.

Если на вашем предприятии практикуется этот дополнительный этап документооборота, предлагаем воспользоваться бланком заявления, размещенным на с. 121.

Образец заявления

Приказ работодателя. Логично, что в ответ на заявление работника работодатель издает приказ о выплате возмещения. Унифицированного бланка такого приказа нет, его форма произвольна.

Однако стоит ли усложнять документооборот? Ведь обязанность работодателя возместить работникам их затраты, связанные с исполнением трудовых или иных функций, установлена трудовым законодательством (ч. 2 ст. 164 ТК РФ) и не зависит от наличия дополнительных заявлений и приказов.

Работодатель пропустил срок возмещения перерасхода

В некоторых ситуациях работодатель не соблюдает установленный срок возмещения перерасхода. Причины могут быть разными: сотрудника нет на рабочем месте, недостаточно денежных средств в кассе (на расчетном счете) и т.д. Чем грозит работодателю такая просрочка? Применяются ли в данном случае нормы ст. 236 Трудового кодекса о материальной ответственности работодателя? Эту ситуацию мы попросили прокомментировать Нину Заурбековну Ковязину, заместителя директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России. По ее мнению, в данном случае ст. 236 Трудового кодекса не применяется, поскольку ее норма касается только просрочки выплаты заработной платы.

Гражданская ответственность работодателя. Выполняя поручение работодателя, оформляя авансовый отчет, подотчетное лицо как работник подчиняется работодателю в рамках своих обязанностей по трудовому договору, соблюдает трудовую дисциплину.

После выявления задолженности (в данном случае перерасхода) трудовое законодательство к процессу ее погашения не применяется. При обнаружении перерасхода с точки зрения гражданского права работник становится кредитором, а работодатель — должником. К их отношениям по поводу возмещения перерасхода, в том числе в части ответственности за задержку, следует применять нормы не трудового, а гражданского права.

В случае нарушения срока возмещения перерасхода работник вправе подать исковое заявление в суд с требованием погашения долга и выплаты денежной компенсации за задержку.

Денежная компенсация за задержку возмещения по Гражданскому кодексу. В соответствии с ч. 1 ст. 395 Гражданского кодекса за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора учетной ставкой банковского процента на день погашения долга или его части. При взыскании долга в судебном порядке суд может пойти навстречу кредитору (в нашем случае работнику) и установить размер процентов исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. Проценты взимаются по день уплаты, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок (ч. 3 ст. 395 ГК РФ).

Это интересно:  Дают ли приставы справку о погашении задолженности 2019 год

Договор об ином порядке возмещения перерасхода. В случае, когда работодатель не уклоняется от уплаты, но существуют объективные препятствия своевременному возмещению перерасхода, стороны могут договориться об изменении порядка погашения задолженности. В письменном соглашении, составленном в произвольной форме, можно установить иной срок выплаты возмещения, разбить его общую сумму на части, предусмотреть дополнительные выплаты в пользу работника по аналогии с ссудным процентом и иные условия. Фрагмент договора об особом порядке возмещения перерасхода по авансовому отчету представлен ниже.

Статья

Вы здесь

  1. Главная
  2. » Подотчет в бухучете

Подотчет в бухучете

Подотчетные лица – работники вашей организации (в том числе и совместители), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.

Чтобы получить подотчетные средства, работник каждый раз должен писать заявление. Руководитель компании на этом заявлении должен написать суммы, сроки выдачи подотчетных средств и поставить свою подпись и дату. Издавать приказ с перечнем подотчетных лиц не нужно.

Выдача подотчетных сумм

Чаще всего под отчет наличные деньги выдаются:

  • в качестве аванса на командировочные расходы;
  • на хозяйственные нужды (на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров, бензина через АЗС, на оплату мелкого ремонта и т. п.).

Выдавая деньги под отчет, помните, что нельзя выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам (п. 6.3 Указания о ведении кассовых операций, утв. Банком России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Если вы выдали работнику из кассы деньги под отчет, сделайте проводку по дебету счета 71:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
– выдана работнику из кассы подотчетная сумма.

Размер выдаваемых сумм

Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не устанавливает.

За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен штраф от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Погашение задолженности по подотчетным суммам

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

Целесообразность расходов должна быть проверена и подтверждена руководителем организации.

Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через три рабочих дня после истечения срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу.

Списание израсходованных подотчетных сумм отражайте по кредиту счета 71 на основании авансового отчета работника:

ДЕБЕТ 20 (26, 10, 08, …) КРЕДИТ 71
– произведены расходы за счет денег, выданных ранее под отчет.

Возврат неизрасходованных сумм

Если работник вернул в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71
– возвращены неиспользованные деньги.

Работник АО «Актив» получил под отчет 1000 руб. для покупки канцтоваров. Он купил в магазине канцтовары на сумму 980 руб., сдал их на склад, а остаток денежных средств (20 руб.) вернул в кассу.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
– 1000 руб. – выданы средства под отчет;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71
– 980 руб. – оприходованы канцтовары на основании авансового отчета работника;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71
– 20 руб. – принят в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств.

После выполнения всех операций долга за работником нет, поэтому сальдо по счету 71 по данному работнику равно нулю.

Если работник купил материальные ценности в розничном магазине, налоговая инспекция при проверке может потребовать в качестве подтверждения произведенных расходов не только товарный, но и кассовый чек.

Это требование не распространяется на товары, продажа которых разрешена в розницу без применения ККМ.

Небрежно оформленные товарные чеки могут послужить причиной тому, что трату не признают производственной, деньги включат в доход сотрудника и удержат с него НДФЛ.

Какие ошибки бывают на практике? Нет информации, по которой можно определить, кто подписал чеки. Часто не указывают дату составления чека, не заполняют графы «цена товара», «количество», «подпись продавца». Причем не обязательно, чтобы все эти недостатки были допущены в одном документе.

Списание невозвращенных сумм

Если работник не возвратил подотчетную сумму в установленный срок, сделайте проводку по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 71
– отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма.

Вы можете удержать эту сумму из заработной платы работника:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 94
– невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.

Решение о таком удержании фирма может принять не позднее одного месяца после окончания установленного срока возврата аванса, и только с согласия подотчетного лица.

Если долг будет списан за счет средств организации, эту сумму придется включить в совокупный доход работника (ст. 209 НК РФ).

Кроме этого, с этой суммы необходимо удержать НДФЛ, начислить взносы во внебюджетные фонды и взносы «по травме».

В судебном порядке подотчетную сумму можно взыскать в течение срока исковой давности, равного трем годам (ст. 196 ГК РФ).

111. Погашение задолженности по подотчетным суммам

111. Погашение задолженности по подотчетным суммам

Под подотчетной суммой понимается сумма денежных средств или стоимость денежных документов, полученных работником на командировочные расходы, на хозяйственные нужды и прочее.

В установленные при выдаче аванса средств под отчет сроки работник обязан представить авансовый отчет, а также внести в кассу организации неиспользованные денежные средства. В отдельных случаях руководитель может не утвердить произведенные расходы в полном объеме. В этом случае за работником возникает задолженность по подотчетной сумме, которая удерживается бухгалтерией из заработной платы при окончательном расчете за проработанный месяц.

Похожие главы из других книг

3.4. Погашение займа имуществом фирмы

3.4. Погашение займа имуществом фирмы Согласно статье 409 ГК РФ, по соглашению сторон обязательство, в том числе и заем, может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного. Другими словами, вместо денег фирма может передать учредителю товар, основные

Погашение взаимных обязательств

Погашение взаимных обязательств На практике возможна ситуация, когда между двумя организациями заключаются два договора купли-продажи. По одному из них организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, является покупателем, а по другому – продавцом или же

1.8. Погашение предоставленного кредита в рамках кредитной линии по операциям с использованием кредитных карт

Страхование дебиторской задолженности

Страхование дебиторской задолженности Страхование дебиторской задолженности представляет собой механизм обеспечения интересов кредитора путем страхования риска возникновения убытков вследствие нарушения клиентом согласованных сроков платежа либо вследствие

Общие рекомендации по банкам и суммам размещения на депозиты

Общие рекомендации по банкам и суммам размещения на депозиты Прежде, чем размещать деньги во вклад, сразу стоит определить сумму, которую в период кризиса имеет смысл держать в одном банке. Речь идет о системе страхования банковских вкладов. В соответствии с Федеральным

3.4. Погашение займа имуществом общества

3.4. Погашение займа имуществом общества Согласно статье 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство, в том числе и заем, может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного. Другими словами, вместо денег общество может передать учредителю товар, основные

Что делать, если нет денег на погашение

Что делать, если нет денег на погашение Если вы понимаете, что не сможете внести ближайший платеж, следует немедленно обратиться в банк, объяснить свою ситуацию и по возможности подтвердить ее документально. Обычно кредиторы идут на уступки, ведь им невыгодно расторгать

ГЛАВА IX Погашение обязательств

Цикл задолженности

Цикл задолженности Долговые горы не образуются вдруг. Они вырастают постепенно, начинаясь с первой кредитной карты, которую мы открываем в студенческом возрасте. Потом мы берем небольшую ипотеку на первый дом. Постепенно снежный ком долгов накатывается и достигает

Погашение задолженности, образовавшейся под залог

Погашение задолженности, образовавшейся под залог Если вы взяли кредит под залог имущества, тщательно изучите, есть ли у вас возможность ликвидировать другие активы (вроде банковских счетов, акций, облигаций и т. д.) и за счет этого избавиться от долга, частично

Что такое списание задолженности?

Что такое списание задолженности? Безответственное кредитование привело к тому, что долг многих развивающихся стран повысился до совершенно «неподъемного» уровня.Списание задолженности — это частичное или полное прощение долгов зарубежным банкам и кредитным

2. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА РОСТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

2. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА РОСТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:• проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм

3. ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

3. ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Дебиторская задолженность в своей сути имеет следующие существенные признаки:• с одной стороны (для дебитора) – она источник бесплатных средств;• с другой стороны (для кредитора) – это возможность увеличения ареала распространения

4. РАЗМЕР ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

4. РАЗМЕР ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ При формировании кредитной политики нужно определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для компании, так и по каждому контрагенту (кредитный лимит). Рассчитывая эти показатели, компания в первую

3. СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

3. СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В соответствии с п. 15 «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при

Взыскание дебиторской задолженности

Взыскание дебиторской задолженности Взыскание дебиторской задолженности – это истребование в добровольном и судебном порядке суммы долгов, которые причитаются предприятию от юридических или физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними.

Статья написана по материалам сайтов: wiseeconomist.ru, www.asvsoft.ru, econ.wikireading.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector