Переуступка кредиторской задолженности учредителю 2019 год

Ни у учредителя, ни у организации не возникнет никаких налоговых обязательств. Поясним.

В описанной в вопросе ситуации общество имеет долг перед кредитором, то есть должно уплатить этому кредитору денежные средства за полученное имущество (работы, услуги). Учредитель выкупил долг общества у кредитора по договору уступки прав (договору цессии). В результате учредитель стал новым кредитором, которому общество должно уплатить денежные средства (ст. 382 ГК РФ). Кредитор может освободить должника от лежащих на нем обязанностей по выполнению обязательства (простить долг). В этом случае обязательство считается прекращенным (ст. 415 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации прощением долга учредитель освобождает общество от обязанности уплатить ему денежные средства. Иными словами, причитающиеся ему денежные средства учредитель передает обществу в собственность. Деньги признаются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ). В целях налогообложения прибыли имущество считается безвозмездно полученным, если его получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Налоговым кодексом установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывается безвозмездно полученное имущество от физического лица, владеющего более 50% уставного капитала получающей организации. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, для применения льготы необходимо выполнение двух условий:

1) безвозмездно получить имущество от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала;

2) в течение года не передавать это имущество третьим лицам. Исключение составляют денежные средства. Их можно тратить сразу после получения.

Поскольку при прощении долга общество безвозмездно получает в свое распоряжение денежные средства (имущество) от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала, все условия подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ выполняются и у общества не возникает обязанности по уплате налога на прибыль. Отметим, что аналогичные выводы содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 21.12.2011 № 16-15/123400@.

Обязанности по уплате НДС у общества также не возникает. Ведь объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), и этот налог на основании п. 1 ст. 168 НК РФ исчисляет продавец (или налоговый агент, указанный в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ). В рассматриваемой ситуации общество налоговым агентом по НДС не является, а продавцом выступает учредитель.

У учредителя также не возникает налоговых обязательств по НДФЛ. Ведь объектом обложения НДФЛ является полученный физическим лицом доход, как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доход в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

При приобретении долга общества учредитель несет одни расходы, и никаких доходов у него не возникает. При прощении долга учредитель никаких экономических выгод не получает. Следовательно, у него не возникает дохода, а значит, нет оснований для начисления и уплаты НДФЛ.

Ликвидация организации дебеторку передаем как уступку

Как списать «накопленную» кредиторку без налоговых потерь

В учете кредиторская задолженность продолжает учитываться до даты ее погашения или списания. Списать задолженность необходимо в следующих случаях: 1. Исключение кредитора из ЕГРЮЛ. 2. Истечение срока исковой давности (общий срок исковой давности – три года).

Договор цессии при ликвидации предприятия ооо

Данная организация также внесла в качестве предоплаты 80% указанной в договоре цены товара. Поставка товара согласно условиям договора…Порядок уступки имущественных прав компании при ликвидацииЧто такое уступка прав? Особенности применения правового механизмаОтветы юристов (4)Уточнение клиентаУточнение клиентаЕсть вопрос к юристу?Ищете ответ?Договор переуступки долга предприятия при ликвидацииНеобходим образец договора передачи имущества в счет заработной платы.Договор переуступки долга в связи с ликвидациейВаши первые три указа на посту президента РФ?Мог ли сей факт быть основанием молчания Сталина после 22.06.41 года?

Это интересно:  Кредит с лимитом задолженности это 2019 год

(см. вн) Использование устаревшей версии браузера потенциально опасно и может привести к некорректному отображению сайта.

Два способа выгодно избавиться от проблемной дебиторки

Это могут быть товарные накладные, акты сверки задолженности, выписка из ЕГРЮЛ с отметкой о ликвидации компании, акт пристава о невозможности взыскать долг и др.

Безнадежный долг контрагента спишите по результатам инвентаризации дебиторки и на основании приказа руководителя.

А в состав внереализационных расходов задолженность включите проводкой по дебету субсчет «Прочие расходы» и кредиту . Ваша компания создавала в налоговом учете?

Тогда долг спишите за счет резерва.

Дебиторская задолженность.

Споры по уступке права требования третьим лицам

Напомним, что в соответствии со статьей 825 ГК РФ: «В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида».

Взыскание дебиторской задолженности при ликвидации компании-должника

В случае если юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, не имеет достаточных средств для удовлетворения требований кредиторов, оно ликвидируется вследствие признания его несостоятельным (банкротом) в судебном порядке.

Вместе с тем, при применении данной правовой нормы на практике, необходимо принимать во внимание, что в каждом конкретном случае суд самостоятельно оценивает финансовое состояние организации.

Ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью

Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса. Кроме того, бывают ситуации, когда письмо, которое отправила ликвидационная комиссия, возвращается обратно. При уточнении данных через ЕГРЮЛ выясняется, что организация ликвидирована.

Возникает справедливый вопрос, как списать кредиторскую задолженность, если организация ликвидирована. Такая задолженность также списывается с баланса.

Члены ликвидационной комиссии либо ликвидатор должны строго соблюдать требования законодательства при ликвидации ООО с кредиторской задолженностью, так как в указано, что уже после ликвидации ООО кредиторы могут требовать от членов ликвидационной комиссии возмещения убытков, причиненных им.

Ликвидация ооо с дебиторской задолженностью

Я являюсь учредителем и директором ООО. С прошлого года, было…Возможно ли ликвидировать официально компанию с данной дебиторской задолженностью ?…Подскажите пожалуйста, можно ли получить деньги по дебиторской задолженности с предприятия которое находится в стадии…Выплата заработной платы при ликвидации ООО…Просроченная дебиторская задолженность составляет ужерублей…Ликвидация ООО, у которого не было деятельности 4 года и выкуп доли у второго учредителя…Как ООО с долгами реорганизовать в форме разделения на две организации, передав одной долги перед бюджетом, а другой…Могу ли я взыскать долг с дебиторской задолженности и каким образом?…необходимо ли представительство в суде для иска по дебиторской задолженности…Похожие статьи:Юридические вопросыПоделиться в соц.

Перевод дебиторской задолженности на другую организацию в связи с ликвидацией проводки

В зависимости от причины просрочки долг может быть: Сомнительным То есть задолженность не погашена в установленный срок и при этом не обеспечена гарантиями или залогом.

Важно Возможно, она будет погашена, но доподлинно это неизвестно Безнадежной Когда взыскать долг практически нереально Списание дебиторского долга означает, что он больше не будет отображаться в активах компании.

Это позволит оценить реальное финансовое состояние и размер капитала.

Но зачем списывать задолженность? Ежегодно организация обязана провести инвентаризацию долгов и выявить просроченные обязательства контрагентов.

Как оформить передачу дебиторской задолженности учредителю при ликвидации

2 ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с Законом N 129-ФЗ.

Переуступка долга

ООО-1 имеет долг перед ООО-2 и хочет переуступить свой долг ООО-3. Иными словами, ООО-3 будет иметь долг перед ООО-2. Таким образом, у компании ООО-1 возникает долг перед ООО-3. какие бухгалтерские проводки необходимо сделать компаниям ООО-1 и ООО-3 и может ли компания ООО-1 погасить свой долг перед компанией ООО-3 путем передачи товара? по каким договорам будет переводиться долг — по договору цессии? какой договор должны заключить между собой компания ООО-1 и ООО-3 для погашения долга товаром, если это возможно?

Ответ:

Компаниям ООО-1 и ООО-3 в данной ситуации необходимо заключить договор перевода долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) под обязательство по поставке товаров.

Это интересно:  Просроченная кредиторская задолженность налог на прибыль 2019 год

С согласия кредитора (поставщика, подрядчика, исполнителя) первоначальный должник (покупатель, заказчик) переводит свой долг по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на нового должника. При этом первоначальный должник обязуется поставить новому должнику товары (выполнить работы, оказать услуги) на сумму переведенного долга. В результате перевода долга первоначальный должник выбывает из обязательства перед кредитором; лицом, обязанным перед кредитором, становится новый должник; сумма переведенного долга признается предоплатой в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) первоначальным должником (п. п. 1, 2 ст. 391, ст. 410 ГК РФ).

Кредиторская задолженность по оплате приобретенных у кредитора товаров (работ, услуг) отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а расчеты с покупателем (заказчиком) по полученной от него предоплате (авансу) отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Инструкция по применению Плана счетов). На дату перевода долга в бухгалтерском учете отражаются погашение этой кредиторской задолженности перед кредитором и возникновение кредиторской задолженности перед новым должником в виде полученной предоплаты (аванса). При этом в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 60 и кредиту счета 62, на котором суммы полученных авансов учитываются обособленно (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов):

  • Д 60 К 62(аванс) — Отражен перевод долга на нового должника
  • Д 62-НДС (76-НДС) К 68 — Начислен НДС с суммы полученной предоплаты (аванса)

На дату перевода долга в бухгалтерском учете отражается возникновение дебиторской задолженности в виде предоплаты (аванса), произведенной первоначальному должнику в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и кредиторской задолженности перед кредитором первоначального должника. При этом в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на котором суммы перечисленного аванса учитываются обособленно) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 60:

  • 60-а «Расчеты по авансам (предоплате)»;
  • 60-п «Расчеты с продавцами за товары (работы, услуги)».

Проводки будут следующие:

На дату перевода долга

  • Д 60-а К 76 — Отражен перевод долга первоначального должника перед кредитором

На дату осуществления расчетов с кредитором

  • Д 76 К 51 — Погашена задолженность перед кредитором
  • Д 41, 20 и др. К 60-п — Отражена задолженность нового должника по оплате товаров (работ, услуг) перед первоначальным должником
  • Д 19 К 60-п — Отражен НДС, предъявленный первоначальным должником
  • Д 68 К 19 — Принят к вычету НДС (при наличии права на его вычет)
  • Д 60-п К 60-а — Зачтен аванс (предоплата) в счет оплаты приобретенных товаров (работ, услуг)

Переход права требования дебиторской задолженности к учредителю в качестве расчетов за уставный капитал при ликвидации общества

Дебиторская задолженность по оплате товаров (работ, услуг), образовавшаяся на дату ликвидации организации, в доходах ликвидируемой организации, применяющей УСН, не учитывается

Единственный учредитель общества с ограниченной ответственностью принял решение о его добровольной ликвидации. Согласно ликвидационному балансу в активе общества числится дебиторская задолженность, равная величине пассива баланса, состоящего из величины уставного капитала. Таким образом, при ликвидации общества учредителю переходит дебиторская задолженность. Договор цессии с учредителем заключать не планируется. Общество применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (15%).

Является ли налогооблагаемым доходом для общества переход права требования дебиторской задолженности к учредителю в качестве расчетов за уставный капитал при ликвидации общества? Каким документом будет подтверждаться право учредителя на получение денежных средств от должника?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Дебиторская задолженность по оплате товаров (работ, услуг), образовавшаяся на дату ликвидации организации, в доходах ликвидируемой организации, применяющей УСН, не учитывается.

Передача участнику права требования долга осуществляется в рамках цессии.

Передача права требования участнику может быть осуществлена на основании акта приема-передачи или решения ликвидационной комиссии (ликвидатора).

А уже далее суд производит замену кредитора в порядке процессуального правопреемства.

Обоснование вывода:

В соответствии со п. 1 ст. 61 ГК РФ ликвидация организации — это прекращение ее деятельности как юридического лица без перехода прав и обязанностей другим лицам. При этом ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п. 9 ст. 63 ГК РФ, п. 6 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

При ликвидации юридического лица его обязательства перед кредиторами, а также обязательства должников перед организацией прекращаются, кроме случаев, когда в соответствии с законодательством исполнение обязательства возлагается на другое лицо (например, по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.) (ст. 419 ГК РФ).

Это интересно:  Анализ просроченной кредиторской задолженности 2019 год

Таким образом, после ликвидации Вашей организации обязательство должника перед обществом прекратится.

В силу ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Значит, организация, применяющая УСН, учитывает в составе доходов задолженность по оплате поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на дату получения денежных средств либо на дату погашения дебиторской задолженности иным способом. Причем каких-либо особенностей признания неоплаченных товаров (работ, услуг) в составе доходов при ликвидации организации-кредитора главой 26.2 НК РФ не предусмотрено.

В рассматриваемом случае обязательства должника перед Вашей организацией прекращаются в силу закона (ст. 419 ГК РФ). Мы считаем, что в целях п. 1 ст. 346.17 НК РФ под погашением задолженности иным способом понимается поступление имущества (имущественных прав) от покупателя (заказчика). В этой связи мы придерживаемся позиции, что прекращение обязательства покупателя по причине ликвидации Вашей организации не приводит к одновременному признанию дохода в целях налогообложения.

Разъяснениями уполномоченных органов, а также судебными решениями применительно к рассматриваемой ситуации мы не располагаем. Приведенная позиция является нашим экспертным мнением.

Как следует из вопроса, договор цессии с учредителем общества заключать не планируется. По данному вопросу хотелось бы отметить следующее.

Как установлено п. 1 ст. 382 ГК РФ, право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона. Согласно п. 1 ст. 387 ГК РФ права кредитора по обязательству переходят к другому лицу на основании закона при наступлении указанных в нем обстоятельств, в том числе обстоятельств, перечисленных в пп.пп. 1-4 п. 1 ст. 387 ГК РФ, а также в других случаях, предусмотренных законом (пп. 5 п. 1 ст. 387 ГК РФ).

Иными словами, передача участнику ликвидируемого ООО принадлежащих этому обществу прав требования в отношении дебиторской задолженности осуществляется в рамках цессии. От имени общества сделку цессии совершает ликвидационная комиссия (ликвидатор). При этом конкретный способ оформления такой передачи закон не регламентирует.

На наш взгляд, передача права требования участнику может быть отражена в акте приема-передачи, составленном в отношении всего имущества ликвидируемого юридического лица. На основании такого акта или иного документа (например, решения ликвидационной комиссии (ликвидатора)) суд производит замену кредитора в порядке процессуального правопреемства (ст. 48 АПК РФ, ст. 44 ГПК РФ, смотрите также постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 02.03.2005 N Ф08-642/05, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2015 N 07АП-6251/15, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2012 N 08АП-3028/12).

Как видим, отсутствие универсального правопреемства в правах кредитора при ликвидации юридического лица не препятствует замене взыскателя в порядке процессуального правопреемства при передаче участнику ликвидируемого общества права на получение дебиторской задолженности, оставшегося у ликвидируемого общества после удовлетворения требований кредиторов.

Полагаем, что в случае передачи дебиторской задолженности учредителю в рамках цессии дохода в сумме дебиторской задолженности у ООО не возникает, поскольку в этом случае также не происходит погашения дебиторской задолженности покупателя.

Вместе с тем полученная при ликвидации организации дебиторская задолженность, по мнению представителей налогового ведомства, признается доходом участника — физического лица, полученным в натуральной форме (письмо ФНС России от 21.06.2016 N БС-4-11/11055@).

При этом дата фактического получения дохода в таком случае определяется как день передачи доходов в натуральной форме.

В этом случае ликвидируемая организация, в силу п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, признается налоговым агентом по НДФЛ.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Статья написана по материалам сайтов: domzalog.ru, nalog-expert.ru, taxpravo.ru.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector