Невостребованная кредиторская задолженность списывается на прибыль 2019 год

При ведении хозяйственной деятельности в учете организаций образуются суммы текущей дебиторской и кредиторской задолженности. Однако не редки случаи, когда непогашенные суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) по различным причинам продолжают числиться в учете длительное время.
В результате у организаций возникают вопросы о порядке списания невостребованной кредиторской задолженности и отражения ее в целях налогообложения.
Рассмотрим в качестве примера следующую ситуацию. В 2000 г. при проведении годовой инвентаризации организация выявила неоприходованное основное средство. При проведении служебного расследования было обнаружено, что основное средство было получено в конце 1999 г., но не поставлено на учет, так как приходные документы не были вовремя сданы в бухгалтерию. В результате в декабре 2000 г. оно было оприходовано на счет 01 в корреспонденции со счетом 76. По состоянию на 1 сентября 2002 г. кредиторская задолженность поставщиком не востребована.
В связи с этим возникает вопрос: как правильно отрегулировать (списать с баланса) невостребованную кредиторскую задолженность?

Невостребованная кредиторская задолженность списывается на внереализационные доходы с НДС или НДС восстанавливается, а затем относится на внереализационные расходы?

Порядок списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и её документальное оформление разъяснены в п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н: суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

В соответствии с п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, являются прочими доходами.

Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации, т.е в полной сумме с учетом НДС (п. 10.4 ПБУ 9/99), в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п. 16 ПБУ 9/99).

В учете производится бухгалтерская запись:

На основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, являются внереализационными доходами.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ суммы НДС, относящиеся к кредиторской задолженности, списанной в отчетном периоде на основании п. 18 ст. 250 НК РФ, являются внереализационными расходами.

Однако, если НДС, предъявленный поставщиком, ранее был правомерно принят к вычету, то не имеется оснований для его восстановления.

НДС правомерно принимается к вычету, если:

  • товары (работы, услуги) приобретаются на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ),
  • при наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком, после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Перечень случаев восстановления НДС установлен п. 3 ст. 170 НК РФ и является закрытым.

Случай восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, данным перечнем не предусмотрен.

Следовательно, при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности расхода в сумме НДС, ранее правомерно принятого к вычету, в налоговом учете не возникает.

Если сумма НДС числится на счете 19, т.е. не была ранее принята к вычету, она списывается на внереализационные расходы на основании пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Таким образом, данная норма применяется к суммам НДС, которые до списания кредиторской задолженности не были приняты к вычету в установленном порядке.

Учитывая п. п. 10.4 и 16 ПБУ 9/99, если списываемая кредиторская задолженность образовалась в результате получения аванса от покупателя, сумму НДС, исчисленную с этого аванса (учитываемую обособленно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), при списании кредиторской задолженности следует включить в состав прочих расходов (п. п. 11, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н).

В учете будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

  • Дт 62/аванс Кт 91
  • Дт 91 Кт 76/АВ (62/АВ).

Пунктом 8 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Данные вычеты производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Также согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ. оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Таким образом, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных продавцом в бюджет с сумм авансовых платежей при списании по окончании срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возращенных покупателю.

В Письме также отмечается, что согласно пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.

Это интересно:  Переуступка прав кредиторской задолженности 2019 год

В Письме делается вывод, что возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным от покупателя авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, главой 25 НК РФг не предусмотрена.

Списание кредиторской задолженности: учет и налогообложение

Бухгалтерский учет», 2008, N 13

В деятельности практически каждой организации может наступить момент, когда в связи с истечением срока исковой давности или по иным причинам кредитор утрачивает право требовать возврата (оплаты) ранее переданного имущества.

Кредиторская задолженность образуется при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате их труда.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, в том числе зачетом, а также списана как невостребованная.

Списание сумм невостребованной кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. При этом эти суммы относятся у коммерческой организации на финансовые результаты, а у некоммерческой организации на увеличение доходов.

Суммы кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности включаются в состав прочих доходов организации в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, и в размерах, в которых они были отражены в бухгалтерском учете организации (п. п. 7, 10.4 и 16 ПБУ 9/99) — пример 1.

Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов (ст. 141 Трудового кодекса РФ). Однако никто из лиц, имеющих право на получение последней заработной платы водителя, в ассоциацию не обратился и соответствующие документы (копию свидетельства о смерти, копии документов, устанавливающих степень родства, справку с места жительства о совместном проживании и т.п.) не подал.

Невостребованная депонированная заработная плата хранилась ассоциацией до истечения срока исковой давности (3 года), после чего была отнесена на финансовые результаты.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

за отчетный месяц начислена заработная плата Иванову С.А.;

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

начислен НДФЛ, исчисленный к удержанию за отчетный месяц;

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. 4 «Расчеты по депонированным суммам»,

сумма невыданной заработной платы водителя отнесена на депонент;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. 4 «Расчеты по депонированным суммам»,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 1 «Прочие доходы»,

в составе прочих доходов отражена сумма депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

При исчислении налога на прибыль доходы налогоплательщика в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, признаются его внереализационными доходами (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Что касается сумм кредиторской задолженности, которая образовалась по уставной непредпринимательской деятельности некоммерческих организаций и по которой истек срок исковой давности, то эти средства являются внереализационными доходами НКО, поскольку они не относятся ни к вступительным, ни к членским взносам, не признаются грантами и пожертвованиями. Иными словами, не являются средствами целевого финансирования, поэтому облагаются налогом на прибыль на общих основаниях.

В бухгалтерском учете НКО суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, сначала отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности, после чего сальдо списывается со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается, при этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчетного года списывается с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

И только теперь — при направлении НКО чистой прибыли на финансирование своей уставной деятельности — сумма прибыли отражается на счете 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с дебетом счета 84 (пример 2).

По прошествии трех лет и пяти дней с момента поставки материалов, которые так и не были оплачены, но при этом были использованы в уставной непредпринимательской деятельности, не облагаемой НДС по ст. 149 НК РФ, НКО списала кредиторскую задолженность. В силу пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг), используемых для операций, не подлежащих обложению НДС, суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 10 «Материалы»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

отражена сумма НДС, подлежащая уплате поставщику;

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 10 «Материалы»

отражено списание материалов;

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

списан НДС в стоимости материалов;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 1 «Прочие доходы»,

в составе прочих доходов отражена сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»,

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

отражено списание сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период (без учета других операций);

Это интересно:  Проблемы управления кредиторской задолженностью 2019 год

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Налог на прибыль»,

начислен налог на прибыль;

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

выявлена чистая прибыль отчетного года;

Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К-т сч. 86 «Целевое финансирование»

прибыль направлена на ведение уставной непредпринимательской деятельности НКО.

Если организация отгрузку не производит, то суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, включаются организацией в базу по налогу на добавленную стоимость. При списании кредиторской задолженности вычет или сторнирование ранее уплаченной в бюджет суммы НДС с предоплаты не производится, поскольку это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Расходы в виде сумм налогов, в частности НДС, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ, признаются внереализационными (пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ) и учитываются при исчислении налога на прибыль.

Таким образом, в базу по налогу на прибыль, на наш взгляд, попадает лишь стоимость полученных материально-производственных запасов, работ, услуг.

Правда, некоторые специалисты налоговых органов на местах придерживаются иной точки зрения. По их мнению, в доходы налогоплательщика для целей исчисления налога на прибыль должна включаться вся сумма аванса вместе с НДС (причем без возврата НДС из бюджета), так как по своей сути она не является предъявленной покупателю (п. 19 ст. 270 НК РФ). Предъявление НДС возможно только при реализации товаров (работ, услуг), а ее не было.

Такая позиция представляется нам весьма спорной. Принципы определения доходов для целей налогообложения сформулированы в ст. 41 НК РФ. Согласно им сумма НДС, фактически уплаченная налогоплательщиком в бюджет, не может рассматриваться как экономическая выгода и, следовательно, не может являться доходом, облагаемым налогом на прибыль (пример 3).

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

отражено получение предоплаты;

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

отражена задолженность по уплате НДС с аванса;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

НДС с аванса уплачен в бюджет;

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 1 «Прочие доходы»,

в составе прочих доходов отражена сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

В силу п. 1 ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, это означает, что суммы кредиторской задолженности с истекшим согласно Гражданскому кодексу РФ сроком исковой давности признаются доходом налогоплательщика в том отчетном периоде, в котором этот срок истек.

Следует иметь в виду, что в ситуации, когда срок исковой давности был прерван, кредиторская задолженность не списывается и внереализационного дохода у налогоплательщика не возникает (пример 4).

По прошествии двух лет с даты, когда материалы должны были быть оплачены, 7 апреля 2008 г. общественная организация «Ладога» уплатила продавцу 5000 руб. в счет погашения данной задолженности. Продавец материалов за истребованием задолженности в суд не обращался. Кроме того, в этот же день покупатель и поставщик произвели сверку расчетов и составили соответствующий акт сверки.

Срок исковой давности в данном случае прерван. Новый срок исковой давности начался с 07.04.2008, а прошедшие два года не засчитываются, поскольку обязанное лицо (покупатель) совершило действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ).

Списание невостребованной кредиторской задолженности — депонированной стипендии по госзаданию

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Как правильно списать невостребованную кредиторскую задолженность — депонированную стипендию по госзаданию КФО 5? Нужно переносить на КФО 2 через 304.06 прежде, чем списать?

Ответ

Дебет 0.304.02.830 Кредит 0.401.10.173 – списана депонированная стипендия;

Увеличение забалансового счета 20 — одновременно отражена сумма кредиторской задолженности за балансом.

Списание кредиторской задолженности нужно отражать по тому КФО, по которому она числится. Переносить задолженность на КФО 2 через счет 304.06 перед списанием не нужно.

Как списать и отразить в учете просроченную кредиторскую задолженность

Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен (ст. 197 ГК РФ). Например, сделку можно признать недействительной в течение года (п. 2 ст. 181 ГК РФ). Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили (п. 3 ст. 250 ГК РФ).

Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:

  • по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
  • по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ.

Срок исковой давности может прерываться. Основанием для прерывания срока исковой давности являются действия лица, свидетельствующие о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму.

Такой порядок следует из положений статьи 203 и пункта 2 статьи 196 Гражданского кодекса РФ.

Если кредиторская задолженность не погашена учреждением своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию. Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

Это интересно:  Письмо от приставов по кредитной задолженности 2019 год

Ситуация: в какой момент задолженность, не востребованную кредиторами, нужно списать с балансового учета и отразить ее на забалансовом счете 20

По общему правилу кредиторскую задолженность нужно учитывать на балансовых счетах в течение всего срока исковой давности. Однако если задолженность не востребована кредиторами (не подтверждена по результатам инвентаризации кредитором), ее можно списать и до истечения этого срока. Исключение составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам): для списания такой задолженности истечение срока исковой давности основанием не является.

Списанные с балансового учета суммы задолженности нужно отразить на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами». Но не всегда. Не отражайте за балансом задолженность перед кредиторами, когда организация-кредитор ликвидирована или умер гражданин (сотрудник), о чем есть подтверждающие документы, а также отсутствуют требования со стороны их правопреемников (наследников). Это установлено для бюджетных и автономных учреждений соответственно в пункте 138 Инструкции № 174н и пункте 166 Инструкции № 183н. В Инструкции № 162н аналогичной нормы нет. Между тем, поскольку методология учета общая для всех типов учреждений (установлена Инструкцией к Единому плану счетов № 157н), казенные учреждения могут применять данные положения в части, не противоречащей Инструкции № 162н.

При этом вопрос о порядке учета задолженности на забалансовом счете 20 является неоднозначным.

Исходя из буквального толкования положений пункта 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, кредиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 20 в период срока исковой давности. То есть если учреждение списывает невостребованную задолженность с баланса после истечения этого срока, то необходимости учитывать ее за балансом уже нет.

Вместе с тем, в некоторых пунктах Инструкций № 174н, № 183н сказано, что при списании задолженности с баланса, по истечении срока исковой давности, одновременно нужно сделать запись по забалансовому счету 20 (см., например, п. 129, 138 Инструкции № 174н, п. 157, 166 Инструкции № 183н).

Таким образом, в действующих положениях указанных инструкций есть противоречия в части списания невостребованной кредиторской задолженности на забалансовый учет. Поэтому учреждению целесообразно закрепить условия списания задолженности в учетной политике для целей бухучета.

К примеру, задолженность можно учитывать на соответствующих балансовых счетах в течение общего срока исковой давности, а затем списать на забалансовый счет 20 для наблюдения в течение времени, определенного учетной политикой учреждения. Сделать можно аналогично правилам списания безнадежной дебиторской задолженности: можно учитывать кредиторскую задолженность в течение срока, когда можно возобновить процедуру взыскания согласно законодательству РФ. Такой подход объясняется тем, что в некоторых случаях даже после истечения общего или специального срока исковой давности кредитор имеет право удовлетворить свои требования. Например, срок исковой давности может прерываться, восстанавливаться (ст. 203, 205 ГК РФ).

В учете бюджетных учреждений:

Одновременно отражена сумма кредиторской задолженности за балансом

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. – по долговым обязательствам; 0.301.ХХ.830 0.401.10.173
– по принятым обязательствам перед контрагентами; 0.302.ХХ.830
– по платежам в бюджеты (в т. ч. налогам, сборам); 0.303.ХХ.830
– по доходам; 0.205.ХХ.560
– по подотчетным суммам; 0.208.ХХ.560
– по депонированным суммам; 0.304.02.830
– по удержаниям из зарплаты, стипендии и прочих выплат 0.304.03.830
2. Увеличение забалансового счета 20
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

По требованию, предъявленному кредитором, списанную за баланс задолженность нужно восстановить (абз. 4 п. 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В учете при этом сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. – по долговым обязательствам; 0.401.10.173 0.301.ХХ.730
– по принятым обязательствам перед поставщиками (исполнителями, заказчиками); 0.302.ХХ.730
– по платежам в бюджеты (в т. ч. налоги, сборы); 0.303.ХХ.730
– по доходам; 0.205.ХХ.660
– по подотчетным суммам; 0.208.ХХ.660
– по депонированным суммам; 0.304.02.730
– по удержаниям из зарплаты, стипендии и прочих выплат 0.304.03.730
2. Одновременно отражено списание суммы кредиторской задолженности с забаланса Уменьшение забалансового счета 20
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктами 94, 106, 129, 136, 138, 140, 150 Инструкции № 174н.

Как учесть при расчете налога на прибыль списанную кредиторскую задолженность

Включить сумму списанной кредиторской задолженности в состав доходов при расчете налога на прибыль нужно, только если она возникла в рамках платной деятельности.

В учете казенных учреждений:

Кредиторку в рамках платной деятельности учитывайте при расчете налога на прибыль в следующем порядке.

Кредиторскую задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ, при расчете налога на прибыль в состав доходов не включайте (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В остальных случаях, если кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям, включите в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). В качестве других оснований, в частности, можно рассматривать исключение кредитора из ЕГРЮЛ:

  • в связи с его ликвидацией (письма Минфина России от 1 октября 2009 г. № 03-03-06/1/636, ФНС России от 8 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25307);
  • по инициативе налоговой инспекции, если организация фактически не осуществляет деятельность (ст. 21.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9152).

Статья написана по материалам сайтов: www.audar-urist.ru, wiseeconomist.ru, www.budgetnik.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector