Кредиторская задолженность способы погашения 2019 год

Кредиторская задолженность — это финансовые обязательства одного субъекта перед другими, которые он обязан выполнить. Понятие, противоположное понятию кредиторская задолженность — дебиторская задолженность.

Кредиторская задолженность может быть перед другими организациями, предприятиями или частными лицами, перед бюджетом, перед персоналом, а также по полученным кредитам и займам. Самая распространенная форма кредиторской задолженности — обязательства перед поставщиками товаров и услуг.

Кредиторская задолженность исчезает при выполнении обязательств по ее погашению или при ее списании в случае невостребования Райзберг Б.А., Фатхутдинов Р.А. Управление экономикой. Учебник. — М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2000. .

Содержание

Виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2004. :

1) обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;

2) обязательство оплатить коммерческий вексель;

3) обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;

4) обязательство передать имущество, выполнить работы другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;

5) обязательство производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;

6) обязательство выплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды;

7) обязательство выплачивать налоги и другие платежи в бюджет;

8) обязательства перед прочими кредиторами.

Погашение кредиторской задолженности

Кроме заранее оговоренного способа погашения кредиторской задолженности, существуют ещё несколько, которые могут быть предложены кредитору. Один из таких способов — взаимозачёт, его можно применить в том случае, если у вашего кредитора также имеется перед вами задолженность. Второй способ погашения кредиторской задолженности состоит в переоформлении задолженности, например, в обеспеченный залогом кредит. Третий способ — уступка кредитору прав собственности на основные средства или уступка акций компании. И, наконец, самый выгодный для кредитора способ погашения кредиторской задолженности — получение им от должника векселей, суммы и проценты по которым должны быть выплачены в соответствии с новой договорённостью Ирвин Д. Финансовый контроль. — М.: Финансы и статистика, 2003. .

3 Управление кредиторской задолженностью

Наличие кредиторской задолженности — нормальное состояние для большинства предприятий различных сфер деятельности, при этом грамотное управление кредиторской задолженностью является залогом благополучия предприятия. Главная задача в данном вопросе при управлении предприятием — недопущение увеличения кредиторской задолженности более некой конкретной для каждого предприятия величины, соответствующей его финансовому положению. Однако при управлении кредиторской задолженностью надо также понимать, что её увеличение также увеличивает количество привлеченных на предприятие средств, что является положительным фактором. Кроме того, объём кредиторской задолженности предприятия должен быть вполне определённым образом связан с объёмом его дебиторской задолженности.

Основной способ управления кредиторской задолженностью предприятия — выработка наиболее оптимальных вариантов работы с поставщиками товаров и услуг (контрагентами), определяющих сроки, объёмы и формы расчётов. Также управление кредиторской задолженностью должно учитывать ситуацию с каждым кредитором в отдельности, т.е. предполагать дифференциацию контрагентов Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2000. .

управление финансы кредиторский задолженность

Погашение кредиторской и взыскание дебиторской задолженности

Как показывает практика, каждая компания сталкивается с проблемами погашения кредиторской или взыскания дебиторской задолженности. Кредиторская задолженность означает, что фирма имеет долги перед своими контрагентами: другими организациями, предпринимателями и (или) гражданами. Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся фирме со стороны других организаций, предпринимателей, граждан, являющихся ее должниками. Рассмотрим, что нужно сделать, чтобы погасить кредиторскую и взыскать дебиторскую задолженность.

Взыскание задолженности

Одна из задач любой компании — не допустить задолженности, которую невозможно вернуть. Для этого нужно предельно внимательно отнестись к своему контрагенту и оформлению отношений с ним, а именно:

— принимать решение о выполнении работ (оказании услуг, поставке товаров и т.д.) только после тщательного изучения информации о контрагенте и его платежеспособности;

— выполнять работы (оказывать услуги, поставлять товары и т.д.) только на основании заключенного с контрагентом договора. При этом в договоре должны быть установлены сроки и порядок выполнения обязательств, а также ответственность за их неисполнение.

Если все-таки дебиторская задолженность возникла, то добиться возврата долгов можно как в претензионном, так и в судебном порядке.

Претензионный порядок взыскания

Иногда с должником можно договориться о возврате долга, не обращаясь в суд. Для этого нужно направить ему претензию. Такой порядок взыскания более быстрый и менее дорогой, чем при судебном разбирательстве.

Более того, в некоторых случаях предъявление претензии является обязательным этапом возврата долга. По закону ее нужно предъявить, если спор возник из договора перевозки, экспедиции или оказания услуг связи. Кроме того, претензионный порядок является обязательным, если стороны написали о нем в договоре. Если в таких случаях претензионный порядок не соблюсти, суд не будет рассматривать дело о возврате долга.

Претензией называют документ, который обращен к контрагенту, не выполняющему условия договора. Ее составляют в письменном виде. Требования следует изложить в жесткой, но вежливой форме. В тексте претензии нужно указать следующие сведения:

— на чем основаны отношения сторон претензии (например, договор или гарантийное письмо);

— как возник долг (с указанием документов, подтверждающих факт задолженности. Это могут быть акты выполненных работ, сверки взаиморасчетов, накладные);

— ссылки на конкретные условия договора, нарушение которых вызвало претензионное требование;

— требования к должнику, а именно: сумма долга с его расчетом, срок погашения задолженности, а также выплаты штрафов, пеней, неустоек. Если расчет долга громоздкий, его можно оформить как приложение к претензии;

— срок, в течение которого должник обязан рассмотреть претензию и отреагировать на нее.

В претензии желательно сослаться на нормы законодательства, в соответствии с которыми заявитель претензии обосновывает свои требования. В ней нужно предусмотреть, что в случае неудовлетворения требований или нерассмотрения их в установленном порядке заявитель обратится в суд.

Претензию подписывает руководитель фирмы. К ней следует приложить документы (или их копии), которые обосновывают претензионные требования.

Судебный порядок

Если обращение к должнику с претензией не принесло результатов, нужно готовиться к судебному разбирательству. Для этого необходимо подготовить исковое заявление и подать его в арбитражный суд. Фирма-кредитор в таком случае является истцом, а должник — ответчиком.

По общему правилу иск подают в суд по месту нахождения или жительства должника. В некоторых случаях фирма-кредитор сама может выбрать, в какой суд ей обратиться. Это возможно, например, если адрес должника неизвестен или он проживает в другой стране. Полный перечень таких случаев указан в ст. 36 Арбитражного процессуального кодекса.

Срок для обращения в суд (он называется сроком исковой давности) составляет три года с момента, когда фирма узнала или должна была узнать, что контрагент имеет задолженность по отношению к ней. Если этот срок истек, то суд откажет в удовлетворении иска.

В отдельных случаях закон устанавливает специальные сроки, в которые фирма вправе обратиться в суд. Например, при нарушении условий договоров перевозки такой срок составляет один год (п. 3 ст. 797 ГК РФ), договоров имущественного страхования — два года (ст. 966 ГК РФ).

Законодатель допускает только письменную форму искового заявления. Основные требования к его содержанию содержит ст. 125 Арбитражного процессуального кодекса. В исковом заявлении нужно указать:

— название арбитражного суда, в который подают иск;

— название истца и его адрес;

— название ответчика, его место нахождения или место жительства;

— требования истца к ответчику. Их истец должен подтвердить ссылками на законодательство;

— обстоятельства, на которых основаны исковые требования, и подтверждающие их доказательства;

— расчет взыскиваемой суммы. Нужно отразить порядок исчисления основной задолженности, а также пени;

— сведения о соблюдении истцом досудебного (претензионного) порядка, если он предусмотрен законом или договором;

— сведения о принятых судом обеспечительных мерах;

— перечень документов, которые прилагают к иску.

Если в исковом заявлении не будет хотя бы одного из этих сведений, то судья иск не примет.

К исковому заявлению нужно приложить ряд документов:

— квитанцию о направлении иска должнику;

— квитанцию или платежное поручение об уплате госпошлины;

— копии документов, подтверждающих обстоятельства, на которых истец основывает свои требования (например, договор, акты сверки взаиморасчетов);

— копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица;

— доверенность, подтверждающую полномочия на подписание иска и ведение дела в суде. Она нужна, если от имени истца действует не руководитель фирмы, а другое лицо;

— копию определения арбитражного суда об обеспечении имущественных интересов до предъявления иска (если оно есть);

— документы, подтверждающие соблюдение истцом претензионного порядка. Они необходимы, если такой порядок предусмотрен законом или договором.

Иск должен подписать руководитель истца или его представитель, действующий по доверенности.

Перед тем как подать исковое заявление в арбитражный суд, необходимо направить копию иска и приложенных к нему документов должнику. Отправлять их лучше по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Обеспечительные меры

В ряде случаев у фирмы могут возникнуть обоснованные опасения, что спорные денежные средства должник потратит или скроет.

Чтобы избежать нежелательных последствий, кредитор может попросить суд принять обеспечительные меры, а именно наложить арест на денежные средства или другое имущество, принадлежащее должнику.

Согласно ст. 91 Арбитражного процессуального кодекса суд вправе применить и другие обеспечительные меры.

Для наложения ареста на средства должника фирма-кредитор должна подать в суд заявление об обеспечении иска.

Обычно заявление подают в суд одновременно с иском. Его оформляют как отдельный документ или излагают в исковом заявлении.

Примечание. Заявление об обеспечении иска можно подать на любой стадии рассмотрения спора. Можно сделать это даже до предъявления иска.

В заявлении нужно указать:

— название суда, в который его подают;

— сведения об истце и ответчике (их названия, место нахождения или жительства);

Это интересно:  Посчитать движение кредиторской задолженности 2019 год

— обоснование причины обращения с заявлением об обеспечении иска;

— обеспечительная мера, которую просит принять заявитель. При этом он самостоятельно определяет такую меру;

— перечень прилагаемых документов.

Заявление об обеспечении иска оплачивают государственной пошлиной. Поэтому к нему нужно приложить документ, подтверждающий ее уплату. Размер госпошлины установлен пп. 9 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса. Если она не уплачена, заявление об обеспечении иска суд не рассмотрит.

Также к заявлению следует приложить документы, которые могут подтвердить возможные убытки, например копии договоров с контрагентами.

Суд должен рассмотреть заявление об обеспечении иска не позднее следующего дня с момента поступления к нему этого заявления. По результатам рассмотрения суд выносит определение. Он направляет его всем заинтересованным лицам.

Определение суда об обеспечении иска должно быть исполнено немедленно. На его основании суд выдает исполнительный лист.

Обычно обеспечительные меры действуют до исполнения решения суда, которым закончено рассмотрение дела по существу.

Мировое соглашение

На любой стадии судебного разбирательства истец и ответчик могут заключить мировое соглашение. Оно представляет собой договоренность сторон о прекращении спора на основе взаимных уступок.

Мировое соглашение заключают только в письменной форме. Оно обязательно должно содержать сведения об условиях, размере и сроках погашения долга.

Утверждает мировое соглашение суд в присутствии сторон спора.

Вопрос об утверждении мирового соглашения суд разрешает в течение месяца со дня его подачи. А утверждает только в том случае, если оно не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц. Об утверждении мирового соглашения, как и об отказе в его утверждении, арбитражный суд выносит определение. Оно подлежит немедленному исполнению.

Мировое соглашение должно быть исполнено в порядке и в сроки, которые предусмотрены этим соглашением. Если это не будет сделано добровольно, истец может подать в суд ходатайство о выдаче ему исполнительного листа. С его помощью мировое соглашение будет исполнено принудительно.

Исполнение решения суда

Суд, приняв исковое заявление, рассматривает спор. После этого он принимает решение, которое обязательно для сторон.

К сожалению, далеко не всегда должник исполняет его. В таких случаях для взыскания долга приходится обращаться к судебным приставам.

Но сначала нужно получить в суде исполнительный лист. Его выдает тот же суд, что вынес решение по делу, после того, как решение вступит в законную силу. Далее сам суд или взыскатель направляет исполнительный лист в службу судебных приставов. Этот документ можно предъявить к исполнению в течение трех лет.

Получив исполнительный лист, пристав в течение трех дней должен вынести постановление о возбуждении исполнительного производства. Он обязан выслать должнику копию этого постановления и указать в нем срок для добровольной уплаты денег. Если должник не заплатил деньги в этот период, пристав начинает принудительное исполнение исполнительного листа.

При взыскании долга используют следующие меры принудительного исполнения:

— взыскание имущества должника, в том числе денежных средств;

— арест имущества должника;

— изъятие у должника имущества, присужденного взыскателю.

Взыскание имущества состоит из нескольких этапов.

В первую очередь пристав взыскивает денежные средства на счетах должника в банках. Затем он изымает наличные деньги. Если денег в рублях недостаточно, пристав взыскивает недостающие средства в иностранной валюте. Наличные он сдает для продажи в банк, имеющий право продавать валюту. Если же валюта находится на счетах в банке, пристав направляет в этот банк постановление с требованием продать валюту в сумме, подлежащей взысканию.

Деньги, взысканные с должника, переводят на депозитный счет подразделения судебных приставов. В течение пяти дней после этого их перечисляют или выдают взыскателю. Не востребованные взыскателем денежные средства хранят на депозитном счете подразделения судебных приставов в течение трех лет. По истечении этого срока деньги перечисляют в федеральный бюджет.

Взыскание на имущество накладывают, если денежных средств должника недостаточно. Закон устанавливает очередность взыскания имущества (ст. 94 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ Об исполнительном производстве»). В первую очередь взыскание налагают на имущество, не участвующее в производстве (например, легковой автотранспорт, предметы дизайна офиса). Во вторую очередь взыскание накладывают на имущественные права, которые непосредственно не используют в производстве. В третью очередь — на недвижимое имущество, непосредственно не участвующее в производстве. И только в крайнем случае пристав может описать недвижимость, сырье и материалы, находящиеся в производственном обороте.

Пристав-исполнитель вправе, в том числе и в течение срока, установленного для добровольного исполнения требований, арестовать имущество должника.

Арестованное имущество может остаться на хранении у должника. При этом должник отвечает за сохранность арестованного имущества. В то же время пристав может передать арестованное имущество на хранение другой фирме.

Порядок реализации имущества должника устанавливает ст. 87 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Если в течение месяца имущество продать не удалось, пристав выносит постановление о снижении его цены на 15 процентов. Если и после этого имущество не реализовано, взыскатель может оставить его себе. В случае отказа взыскателя от имущества оно возвращается должнику.

Погашение задолженности

Кредиторская задолженность может привести к определенным негативным последствиям для компании, например к возникновению неустойки, нанесению ущерба деловой репутации фирмы, привлечению к уголовной ответственности ее руководителей.

Помочь в такой ситуации может реструктуризация долгов. Реструктуризация позволяет получить уступки со стороны кредитора, например:

— сократить сумму долга;

— изменить сроки (отсрочить или рассрочить) погашения задолженности;

— уменьшить размер неустойки по невыполненным обязательствам.

Взамен этого кредитор претендует на различные права и имущество, принадлежащее должнику.

Наиболее часто используют такие варианты реструктуризации долгов, как взаимозачет, отступное, новация. Рассмотрим эти способы погашения кредиторской задолженности.

Взаимозачет

Как показывает практика, нередки случаи, когда у двух фирм есть взаимные денежные требования друг к другу. В таких случаях можно прибегнуть к взаимозачету.

Гражданский кодекс в ст. 410 устанавливает условия взаимозачета. Он возможен, если:

— требования носят встречный характер. Это означает, что между двумя фирмами, которые хотят произвести зачет, должны быть заключены два самостоятельных договора. При этом организация, выступающая кредитором по одному договору, по другому должна являться должником;

— требования являются однородными, то есть стороны должны друг другу одинаковый предмет, например деньги. Если одна сторона требует деньги, а другая — выполнение работ, зачет невозможен;

— срок исполнения обязательств наступил, не указан или определен моментом востребования.

Закон устанавливает случаи, когда взаимозачет невозможен, например при взыскании алиментов или при возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью. Полный перечень таких случаев указан в ст. 411 Гражданского кодекса.

Чтобы произвести зачет, стороны не обязательно должны иметь равные взаимные долги. Если обязательства не равны, зачет можно произвести на сумму наименьшей задолженности.

Взаимозачет должен быть оформлен письменно. По закону для зачета достаточно заявления одной стороны. Также можно подписать двустороннее соглашение.

Отступное

Если оснований для взаимозачета нет, можно использовать отступное.

Отступное предполагает, что вместо уплаты долга или его части фирма-должник предоставляет кредитору какое-либо имущество.

Использовать отступное можно, если:

— у должника есть определенное имущество, которое он согласен отдать вместо уплаты долга. При этом такое имущество не должно являться обеспечением по другим обязательствам;

— кредитор заинтересован в этом имуществе.

Отступное оформляют соглашением между сторонами. В нем устанавливают размер, сроки и порядок предоставления отступного (ст. 409 ГК РФ).

Если стороны заключили соглашение об отступном, кредитор не вправе требовать выплаты долга до истечения установленного сторонами срока предоставления отступного.

Обычно с предоставлением отступного прекращаются все обязательства по выплате долга, включая неустойку. Стороны в соглашении об отступном могут предусмотреть другое правило.

В тех случаях, когда стоимость отступного меньше долга, он считается погашенным полностью или частично в зависимости от воли сторон, выраженной в соглашении об отступном. Если же этот момент в соглашении не оговорен, суды исходят из того, что долг считается погашенным полностью. Так сказано в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 декабря 2005 г. N 102 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 409 ГК РФ».

Новация

Для погашения кредиторской задолженности можно также воспользоваться новацией.

При новации должник и кредитор договариваются о замене первоначального обязательства другим обязательством. Таким образом, долг погашается, а взамен него у компании-должника возникают другие обязательства.

Новация предполагает обязательное изменение:

— предмета обязательства. Например, вместо выплаты денег должник будет оказывать услуги;

— или способа исполнения обязательства. К примеру, платить по договору должник будет не деньгами, а своей продукцией.

В некоторых случаях закон запрещает новацию. Например, она невозможна в отношении обязательств по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, и по уплате алиментов (п. 2 ст. 414 ГК РФ).

При новации первоначальное обязательство прекращается. Например, если обязательство по оплате товара стороны меняют на обязательство по оказанию услуг, то кредитор не имеет права требовать с должника денег за товар, а может теперь претендовать только на услуги, оговоренные в соглашении.

Обычно новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным долгом. То есть, заключив соглашение о новации, должнику не нужно платить неустойку за свою задолженность, начисленную до новации. Впрочем, в соглашении стороны могут установить другое правило.

Соглашение о новации заключают в письменной форме. В нем нужно указать:

— какое обязательство стороны прекращают;

— какое обязательство возникает взамен;

Также в соглашении необходимо согласовать существенные условия нового обязательства (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. N 103 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 414 ГК РФ»).

Примечание. По соглашению сторон долг может быть заменен заемным обязательством. Так сказано в ст. 818 Гражданского кодекса.

Ответственность за уклонение

Руководителя фирмы за уклонение от уплаты долгов могут привлечь к уголовной ответственности. Она установлена ст. 177 Уголовного кодекса.

Уголовная ответственность наступает, если одновременно совпали следующие обстоятельства:

— есть вступившее в силу решение суда, обязывающее должника погасить кредиторскую задолженность;

— уклонение от выплаты долга носит злостный характер. Что понимается под этой формулировкой, законодатель не разъясняет. Обычно о злостном уклонении свидетельствуют попытки скрыть имущество, подлежащее продаже в целях возврата долга; растягивание на длительное время процесса погашения долга; препятствие действиям судебного пристава;

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности в крупном размере после вступления в силу соответствующего судебного решения влечет:

Это интересно:  Новый закон о взыскании задолженности по кредиту 2019 год

— обязательные работы на срок от 180 до 240 часов;

— арест на срок от четырех до шести месяцев;

Частичное и полное погашение дебиторской и кредиторской задолженности

Большинство предпринимателей работают с дебиторской и кредиторской задолженностью. Дебиторка возникает, когда покупатель не способен вовремя оплатить в полной мере цену за продукцию поставщику, и последнему приходится идти на уступки, полагаться на порядочность заказчика.

Кредиторская задолженность появляется, если у предприятия не имеется средств для собственной деятельности и приходится брать займы на короткий срок. Именно оплата кредиторского и дебиторского долга вызывает у нескольких сторон соглашения большое количество вопросов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Погашение дебиторской задолженности

Погашение дебиторского долга является процессом оплаты задолженности, появившейся вследствие хозяйственных отношений между фирмой и иными физическими и юридическими лицами. Сторонами соглашения, которые касаются кредита, выступают взыскатель и заемщик.

Процедура погашения задолженности сопровождается выявлением того списка людей, к которым реально предъявлять требования. Несмотря на то, что ответчиком считается сторона сделки, которая вовремя не смогла выполнить данные ею обещания, государственные органы могут привлекать к оплате долга и иных лиц, имеющих прямое отношение к дебитору. Подобными гражданами могут выступать учредители фирмы в ситуации признания его банкротом или головная компания.

Процедуру оплаты долга заемщика условно можно разделить на такие этапы:

  • выявление наличия долга дебитора;
  • определение необходимости ареста дебиторского долга;
  • арест дебиторки;
  • выявление цены лота на рынке;
  • реализация долга.

Средства, в состав которых входит долг по дебиторке, изымаются из хозяйственной оборачиваемости фирмы, что не разрешается относить к положительным сторонам ее финансовой деятельности.

Во время осуществления работы нельзя допускать быстрого роста долга, так как на практике уже не раз были определены ситуации ликвидации хозяйствующих субъектов, из-за этого на бухгалтерию организации возлагается огромная ответственность по контрольной функции над долгами дебиторов.

Для того чтобы обеспечить устойчивое состояние фирмы, нужно учесть важнейший момент – дебиторский заем обязан по сумме быть больше величины задолженности кредитора.

Оплата кредиторского долга товаром

Кредитный долг является видом обязательств предприятия, выражающемся в виде финансов, которые нужно заплатить в пользу иных лиц на основании ранее подписанного соглашения.

Он появляется в момент пропуска платежа за предоставленные услуги или работы в определенный период. В финансовых взаимоотношениях участвуют несколько лиц: кредитор и заемщик.

В обычных случаях кредиторский долг появляется:

  • за неоплату оказанных услуг и предоставленных продуктов поставщиками и подрядчиками;
  • в связи с просрочкой оплаты заработной платы и платежей по страхованию для работников;
  • при отсутствии платежей по налогам в бюджетную сферу;
  • при неисполнении обязательств перед заимодавцами.

Когда субъектом займа является предприятие, то ответственность возлагается на управляющего фирмы. В зависимости от степени виновности и величины долга, ответственность может наступать в виде ареста или принудительных работ.

При погашении кредиторской задолженности товарами требуется подписание особенного соглашения. В нем следует обозначить, что лица достигают компромисса по определенному вопросу. Помимо этого, партнеры обязаны выявить цену товаров, пени, процентные отчисления, а также порядок соотношения затрат на погрузку, перемещение и упаковку. С осуществления подписи обозначенного договора кредитор обретает статус покупателя, а должник – продавца.

Если компания, которая приобретает продукцию, использует УСН, цена за товары учитывается в разрезе затрат, а обязательство погашается в полной мере. Условие о процессе расчетов по соглашению обязано быть наиболее точным и прозрачным.

Должник обязан осуществлять такие действия:

  • учитывать прибыль, которая была получена от реализации товаров;
  • обозначить в категории «расходы» покупную цену переданных материальных ценностей или траты на их производство;
  • все оплаченные кредитору процентные отчисления включить в состав внереализационных затрат при учете имеющихся нормативов;
  • выставить счет-фактуру с НДС на выплату авансовых платежей;
  • после отгрузки продукции заняться оформлением отгрузочного счета-фактуры, перечислить НДС и сделать его учет в журнальной книге.

Когда должник все-таки предпочел УСН, деньги, которые были переданы от кредитора, станут прибылью в день подписания соглашения о новации. Затраты на производство или покупку переданной в уплату займа продукции можно учитывать в категории «расходы».

Возможность частичного погашения задолженности

Полная досрочная оплата кредитных средств — перечисление суммы, которая нужна для покрытия соглашения по кредиту. При этом будет возвращена вся главная задолженность и выплачены процентные отчисления за период фактического использования кредита. Если средств недостаточно, то с кредитором ведутся переговоры о частичном погашении с применением реструктуризации.

При частичном погашении кредиторской задолженности, должник может вносить сумму, которая превышает ежемесячный платеж, однако не оплачивает долг в полной мере. Заем при этом сокращается, а проценты пересчитываются. В зависимости от банковского учреждения, подобный вид погашения помогает уменьшить размер ежемесячного платежа или сократить период займа кредитных средств. В определенных компаниях должнику будет предоставлен выбор из нескольких вариантов.

Признание дебиторки погашенной

Для каждой организации, вне зависимости от их организационной и правовой формы, списание «просрочки» считается обязательным процессом. Только в такой ситуации долг считается оплаченным.

Для того чтобы обеспечить правильные сведения баланса и устойчивость организации в экономическом плане, дебиторский долг обязан погашаться. Изначально истребование долга дебитора происходит в виде претензии, а после этого взимание предоставленного займа происходит во время судебного разбирательства.

Любая компания обязана совершать контроль над состоянием долга по дебиторке, осуществлять ее учет, а также сверять взаиморасчеты. Во время определения величины долга дебитора, ее необходимо предъявлять заемщику и истребовать.

Когда на протяжении периода исковой давности величина долга не взыскивается или заемщик ликвидируется, то компания осуществляет списание займа. Считается, что дебиторская задолженность погашена уже после того, как она перестает появляться в ходе нормального операционного цикла, и была оплачена после 12 месяцев с отчетной даты.

Признание кредиторского долга оплаченным

Оплата кредиторского долга должна осуществляться добровольно. Если все отведенное время на погашение взятого займа прошло, а займодавец при этом не выражает своего желания получить средства, то компания-дебитор имеет право распоряжаться данными активами, при этом постепенно возвращая заемные средства или используя предоставленные деньги внутри организации.

Когда стороны подписали договор об отступном, займодавец не имеет права потребовать погашения кредиторской задолженности до окончания обозначенного периода «отсрочки».

Обычно с предоставлением отсроченного платежа оканчиваются все обязательства по погашению заемных средств. Субъекты в договоре об отсрочке могут предусматривать и другие условия.

Чаще всего с соглашением об отступном заканчиваются все обязательства по погашению займа, включая неустойку, что говорит о том, что кредиторская задолженность погашена. Таким образом, должник может освободиться от обязанности оплачивать долг и отпускает все обязательства со своей стороны.

В заявлении об «отсрочке» может предусматриваться иное условие. В тех ситуациях, когда цена отсроченного платежа ниже займа, он является погашенным в полной мере или по частям в зависимости от желания субъектов. Когда же данный момент в соглашении об отсрочке платежа не оговаривается, судебные органы исходят из того, что заем представляется оплаченным в полной мере.

Для того чтобы кредиторский долг признали погашенным, также можно применить новацию. Во время данной процедуры заемщик и заимодавец находят компромисс по замене изначального обязательства иным. Следовательно, задолженность оплачивается, а вместо этого у фирмы появляются иные обязательства.

Заключение

Таким образом, долги по дебиторке являются средствами, которые кредитной организации обязаны вернуть ее контрагенты, получаемые в последующем за предоставленные услуги или поставку продукции. Возникновение дебиторской задолженности связывается с временным разрывом в факте хозяйственной работы учреждения и его погашением иной стороной.

Кредиторский долг неприятен для компаний тем, что он отвлекает бюджетные деньги или средства от приносящей прибыль работы, ограничивая возможности учреждения. Следовательно, организации надо быстро оплатить все взятые займы и спокойно улучшать свою деятельность за счет правильного распределения средств между операциями и расходными статьями.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Способы погашения дебиторской и кредиторской задолженности;

Учет текущих обязательств.

1 Понятие обязательств. Дебиторская и кредиторская задолженности их классификация.

2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Способы погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

3 Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.

4 Учет расчетов с бюджетом по налогам.

5 Учет расчетов по кредитам и займам.

6 Учет расчета с прочими дебиторами и кредиторами.

7 Учет внутрихозяйственных расчетов.

8 Инвентаризация финансовых обязательств организаций. Учет просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

1. Понятие обязательств. Дебиторская и кредиторская задолженности их классификация.

В соответствии с гражданским кодексом обязательство есть отношение в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия или отказаться от них. Обязательства в следствии заключения соответствующего договора.

В бухгалтерском учете понятие обязательство рассматривается через понятие расчеты, результатом которых является возникновение или погашение дебиторской или кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность, есть задолженность физических юридических лиц в следствии хозяйственных отношений между ними п прошлых периодах.

Кредиторская задолженность, есть сумма долгов организации перед физическими ли юридическими лицами в следствии сделок совершенных между ними прошлых периодах.

-поставщики по авансам

-учредители по вкладам в уставной капитал

— работники организации по прочим операциям.

-покупатели по авансам полученным

-учредители по выплате доходов

-кредитные организации по полученным кредитам

-займодавцы по полученным займам

-бюджету по причитающимся налогам и сборам

Поставщики есть организации (юридические лица ИП или физические лица) которые осуществляют в пользу организации поставки товарно- материальных ценностей или оказывающие для нее услуги.

Покупатели организации или ИП в пользу которых данная организация осуществляет поставку товарно- материальных ценностей или оказание услуг.

Заказчики организации или ИП в пользу которых данная организация выполняет различные виды работ.

Учет расчета с поставщиками и подрядчиками.

Основанием для осуществления расчетов является соответствующие договоры: договор поставки, договор купли продажи, договор мены, договор комиссии. ..

В рамках осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками используются следующие первичные документы:

*акт об оказании услуг

*акт выполненных работ

*акт о приеме передачи объекта основных средств

*накладная на отпуск материалов на сторону.

*расходный кассовый ордер

*выписка из банка

*акт о взаимно-зачете

*соглашение о прощении долга.

Учет расчета с поставщиками и подрядчиками ведется на активно- пассивном счете 60.

Это интересно:  Задолженность судебные приставы проверить по фамилии курск 2019 год

Дебет 60 Кредит

Погашение задолженности в том числе предварительной. Возникновение задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

На счете 60 все операции связаны с расчетами за полученные ценности работы услуги, отражаются не зависимо от времени оплаты.

В соответствии с инструкцией к плану счетов к счет 60 могут быть открыты следующие субсчета:

60.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60.2 расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным

60.3 Расчеты с поставщиками и подрядчиками по векселям выданным.

Если организация осуществляет расчеты в иностранной валюте или в условных денежных единицах, то учет таких расчетов осуществляется с применением отдельных субсчетов.

Возникновение задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается по Кредиту 60 в корреспонденции со счетами по учету полученных ценностей или учету затрат:

Д 41,10,15,08 К 60.1 – возникновение задолженности по полученным материальным ценностям(без НДС)

Д 20,25,26,44,97,08.3 К 60.1 – Возникновение задолженности за оказанные услуги или выполненные работы(без НДС)

Если в сопроводительных документах(товарная накладная, акт о выполненных работ) отдельно отражена сумма НДС, то она подлежит отражению по Дебету счета 19 (НДС по приобретённым ценностям) в резерве соответствующих субъектов.

Д 19 К 60.1 – Выделен НДС в стоимости полученных товарно- материальных ценностей работ, услуг.

Сумма НДС учтенная по Дебету счета 19 в последствии конце налогового периода подлежат налоговому вычету и списанию на счет 68 «расчеты по налогам и сборам»

Д 68 К 19 – налоговый вычет по НДС (такое обязательство мы получим при обязательном наличии счета- фактуры)

Если при приемке товарно- материальных ценностей полученных от поставщиков обнаружены недостатки, то они подлежат отражению следующими записями:

Д 94 К 60.1 – отражена недостача в пределах предусмотренных договором норм.

Д 76.2 К 60.1 – недостача сверх предусмотренных норм, а так же предъявление претензий по материальным ценностям(ассортимент, качество), которых не соответствует так же условиям договора. Актуально когда это соответствие обнаружено до момента принятия ценностей к учету.

Д 76.2 К 41,10 – после принятия к учету.

При поступлении расчетных документов поставщика и отсутствие в этот момент материальных ценностей, они принимаются к учету как материалы в пути.

Д 10,41,07,15 К 60.1 – принятые к учету материалы в пути.

Аналогичные бухгалтерские записи будут иметь место при отражении поступления материальных ценностей без сопроводительных документов(неотфактурованные поставки).

Погашение задолженности перед поставщиками может осуществляться предварительно или после полученных ценностей, работ, услуг. Оплата может производиться на основании выставленных поставщиками счетов.

Д 60.1 К 50,51,52 – отгружена последующая оплата после полученных материальных ценностей

Д 60.2 К 50,51,52 – предоплата или аванс

Д 41,10,20,25,19 К 60.1 — отражено в учете полученных ценностей, работ, услуг в счет предоплаты или аванса.

Д 60.1 К 60.1 – зачет предоплаты аванса.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками с использованием векселей.

Вексель представляет собой письменное долговое обязательство установленной формы, дающее право его владельцу по истечению установленного срока требовать с должника уплаты указанной в нем суммы денежных средств.

Использование векселей в расчетах определяют форму коммерческого кредита представленного плательщику денежных средств то есть покупатель кроме этого вексель может оформлять отношение займа и может являться ценой бумаги.

Передача векселя оформляется актом о приеме- передач. В свою очередь векселедержатель может передать данный вексель третьему лицу по ИНДАСАМЕНТУ(передаточная подпись).

Вексель оформляется на …. Со суммы задолженности(вексельная сумма).

Учет расчетов с использованием векселей ведется на счете 60.3.

Д 10,41,25,26 К 60.1 – отражена стоимость материальных ценностей, работ, услуг.

Д 19 К 60.1 – выделение НДС

60.1 К 60.3 – выдан вексель поставщику.

По выданному векселю может быть предусмотрена начисление процентов, которые подлежат включено в состав расходов.

Д 91.2 К 60.3 – начисление процентов по векселю.

Д 60.3 К 50,51 – погашение векселя.

Задолженность перед поставщиками может быть погашена векселями третьих лиц.

Д 60.1 К 62.3, 58 – погашение задолженности векселями третьих лиц.

Аналитический учет расчета с поставщиками и подрядчиками ведется по поставщикам и подрядчикам, договорам, по видам взаиморасчета.

Учет расчета с покупателями и заказчиками.

Основанием для отражения в учете информации о расчетах с покупателями и заказчиками, являются те же документы и которые являются основанием для отражения в учете с поставщиками и подрядчиками.

Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62.

Дебет 62 Кредит

Возникновение задолженности Погашение задолженности

Учет расчета с покупателями и заказчиками может вестись с применением следующих субсчетов.

62.1 – расчеты с покупателями и заказчиками

62.2 – расчеты по авансам полученным

62.3 – по векселям полученным.

По дебету 62 отражается сумма задолженности покупателей или заказчиков включая сумму НДС.

Возникновение задолженности покупателей соответствует соответствует признанию выручки в бухгалтерском учете поэтому возникновение задолженности возникает по дебету.

Д 62.1 К 90.1 – отражена задолженность покупателя по расчетам в рамках основной деятельности включая НДС.

Д 62.1 К 91.1 — … в рамках прочей деятельности.

Одновременно с признанием выручки в учете отражается списание учетной стоимости отгруженных покупателю:

90.2 45,41,43 – себестоимость готовой продукции и отгруженных товаров.

90.2 20,23 – выполненных работ, оказанных услуг.

91.2 01,04,10, 57 – прочего имущества.

При отгрузки продукции товаров, выполнения работ, оказание услуг организация являющаяся плательщиком НДС производит оформление счетов фактур в соответствии с которыми в учете отражаются начисления НДС:

90.3 68 по расчетам в рамках основной деятельности

91.2 68 по расчетам в рамках прочий деятельности

Погашение задолженности может осуществляться в предварительном или последовательном порядке:

50,51,52 62.1 погашение задолженности денежными средствами (в последующем порядке)

60.1 62.1 погашение задолженности не денежными средствами

Для отражения расчетов в форме предварительных платежей может использоваться счет 62.2:

50,51,51 62.2 получение предоплаты или аванса

При получении предоплаты необходимо оформить счет фактуру и отразить в учете выделение НДС:

62.2 68 выделение НДС суммы предоплаты или аванса(18118,10110)

62.2 90.1,91.1 отражена выручка или задолженность покупателя

62.2 62.2 зачет аванса или предоплаты

90.3,91.2 68 начислен НДС со стоимости отгруженной продукции, работ, услуг, прочей продукции

68 62.2 восстановление НДС

При использование в расчетах с покупателями заказчиками векселей используется счет 62

62.1 90.1 отражена задолженность покупателя

62.3 62.1 получен вексель от покупателя

62.3 91.1 начислены проценты по векселю.

Полученный вексель может быть передан в оплату третьим лицам за ТМЦ, работ и услуг.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками может вестись по покупателям и заказчикам, по договорам , а так же по степени надежности и возможности взыскания.

Способы погашения дебиторской и кредиторской задолженности:

— Денежные способы погашения обязательств предполагает перечисление оплаты наличными и безналичными денежными средствами

Учет расчетов по договору комиссии.

Денежные расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться при участии посредников в рамках договора комиссии, агентский договор или договора поручения.

Договор комиссии- это договор по которому одна сторона (комиссионер) обязуется за вознаграждение по поручению другой стороны(комитент) совершить одну или несколько сделок от своего имени но за счет комитента.

Чаще всего договор комиссии заключается при продаже ТМЦ. По договору комиссии комитент передает товар комиссионеру по накладной. Комиссионер принимает полученные товары на за балансовый учет(счет 004- товары на комиссии). Комиссионер осуществляет сделку по продаже комиссионных товаров и перечисляет денежные средства комитенту. По договору комиссии, комиссионер получает соответствующие комиссионное вознаграждение. Комиссионер в том случае, если он участвует в расчетах, при получении от покупателя оплаты рассчитывает комиссионное вознаграждение с ее оставшуюся часть оплаты перечисляет комитенту. В том случае если комиссионер не участвует в расчете денежные средства за проданный товар от покупателя зачисляется на расчетный счет комитента который в свою очередь рассчитывает и перечисляет комиссионеру комиссионное вознаграждение.

При продаже товаров по договору комиссии осуществляется начисление НДС:

— у комитента это общая стоимость проданных товаров

— у комиссионера только суммам комиссионного вознаграждения.

Учет у комитента:

С участием комиссионера:

1) 45 41,43 – передан товар комиссионеру

2) 90.2 45 – списана стоимость ТМЦ при получении отчета комиссионера.

3) 76(расчеты с комиссионерами) 90.1 – начислена выручка, от продажи включая НДС.

4) 90.3 68 – начислен НДС со стоимости проданных товаров

5) 44 76(расчеты с комиссионером) – начислено комиссионное вознаграждение

19 76 – начислено комиссионное вознаграждение, выделен НДС

Без участия комиссионера в расчетах:

1) 45 41,43 – передача товара комиссионеру

2) 90.2 45 – списана стоимость ТМЦ при получении отчета от комиссионера

3) 62 90.1 – отражена выручка от продажи комиссионных товаров

6) 44 76(расчеты с комиссионером) – начислено комиссионное вознаграждение

19 76(расчеты с комиссионером) – выделен НДС

Учет у комиссионера:

С участием комиссионеров в расчетах:

004 — принят товар от комитентов

004 – отгружен товар покупателю

62.1 76(расчеты с комитентом) – отражена задолженность покупателя за проданный товар

76(расчеты с комитентом) 90.1 – начислено комиссионное вознаграждение

90.3 68 – зачисление оплаты от покупателя

76(расчеты с комитентом) 51 – перечисление комитенту выручки за вычетом комиссионного вознаграждения

Без участия комиссионера в расчетах:

004 — принят товар от комитента

004 – отгружен товар покупателю

76(расчеты с комитентом) 90.1 – начислено комиссионное вознаграждение

51 76(расчеты с комитентом) –начислено комиссионное вознаграждение на расчетный счет.

— Не денежные способы погашения обязательств включает в себя:

*расчеты по договору мены

*использование обязательств третьими лицами либо встречным исполнением(в зачет взаимных требований)

*перемена лиц в обязательство: — переход права требования к другому лицу(по договору цессии); — перевод долга

*финансирование под уступку денежного требования( договор факторинга, продажа дебиторской задолженности)

*прекращение обязательств(соглашение об отступом или прощении долга).

Статья написана по материалам сайтов: www.mosuruslugi.ru, lichnyjcredit.ru, studopedia.su.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector