Кредиторская задолженность казенного учреждения анализ 2019 год

Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на полноту финансирования бюджетного учреждения

Наличие дебиторской и кредиторской задолженностей, их рост или снижение, изменение в структуре оказывают влияние на полноту финансирования учреждения. Поэтому увеличение дебиторской задолженности ограничивает финансовые возможности учреждения, а кредиторской, наоборот, их расширяет, т.е. способствует улучшению финансового положения.

Дебиторская и кредиторская задолженности оказывают влияние на полноту финансирования учреждений, т.е. могут повышать их эффективность или снижать. Таким образом, можно утверждать, что превышение дебиторской задолженностью кредиторской приводит к извлечению средств из оборота учреждения, а превышение кредиторской задолженностью дебиторской — к вовлечению средств в оборот учреждения или организации. Из сказанного следует, что экономический анализ расчетных статей баланса позволит получить более полное представление о состоянии и эффективности процесса финансирования и управлении им на протяжении текущего бюджетного года.

Экономический анализ дебиторской и кредиторской задолженности в Министерстве проводиться по данным баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета. Для анализа воспользуемся таблицей 2.

Данные таблицы 2 свидетельствуют о существенных изменениях, как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности.

Таблица 2 — Анализ состава, структуры и изменения дебиторской задолженности, руб.

Расчеты с дебиторами

Изменение за отчетный период

Изменение в структуре дебиторской задолженности и ее уменьшение в конце года по сравнению с началом говорят об улучшении процесса финансирования учреждения, так как средства, отпущенные из госбюджета и использовавшиеся другими учреждения и организации, восстанавливаются.

После общего ознакомления с составом, структурой и изменением дебиторской задолженности необходимо дать ее оценку с точки зрения реальной стоимости, так как она может быть взыскана не вся. Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или текущие условия могут быть учтены только частично. В результате убытки могут быть существенными. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет. Однако его нельзя распространять на изучаемый период механически. Следует учитывать реальные условия, например наметившуюся тенденцию роста процента невозврата. По этой причине целесообразно изучить:

процент невозврата дебиторской задолженности, который приходится

на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию невозврата задолженности), а также влияние неплатежа одного из главных должников на финансовое положение учреждения;

распределение дебиторской задолженности по срокам ее образования;

долю в дебиторской задолженности, которую составит продление

ранее образовавшейся и невостребованной, но признаваемой должником задолженности;

были ли приняты в расчет скидки и другие условия в пользу

потребителя, например его право на возврат товаров, работ и услуг.

Анализ наличия состава, структуры и изменения кредиторской задолженности должен начинаться с подтверждения достоверности информации о кредиторской задолженности по видам и срокам. Для этого должны изучаться договоры, точность записей в долговых обязательствах и сведениях об уплате, проводиться личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах учреждения. Важно не допускать просрочки платежей, поскольку это приводит как к штрафным санкциям, так и к подрыву деловых отношений. [35]

В процессе анализа учитывается наличие задолженности по каждому виду расчетов на отчетную дату, ее изменение в сравнении с началом отчетного периода, т.е. изучается состав и структура кредиторской задолженности в УФНС России по КБР по данным таблицы 3.

По данным таблицы 3 видно, что кредиторская задолженность учреждения на конец года отсутствует, что свидетельствует о погашении задолженности.

Таблица 3 — Анализ состава, структуры и изменения кредиторской задолженности, тыс. руб.

Расчеты с кредиторами

за отчетный период

Как показывают данные таблицы, в составе и структуре кредиторской задолженности министерства за год произошли изменения в сторону увеличения. Рост задолженности перед поставщиками и подрядчиками на конец года относительно его начала составил 108,9%, или 544,3 руб.

Фактором, повлиявшим на рост превышения дебиторской задолженности для бюджетных средств, является в первую очередь снижение кредиторской задолженности. Взаимные неплатежи налицо, так как дебиторская задолженность выше кредиторской.

Такая ситуация влечет за собой ухудшение финансового положения, поскольку бюджетными средствами учреждения пользуются другие организации и учреждения. В этом случае необходимо усилить контроль за образованием и истребованием дебиторской задолженности в сроки, установленные законодательством. Это приведет к улучшению финансирования учреждения. Кроме этого, в условиях рыночного механизма хозяйствования должны неукоснительно соблюдаться принципы: продавай за наличные, покупай в кредит; кредитуй на срок меньший, чем тот, на который получаешь кредит; при сделках обязательно проверяй платежеспособность партнера.

Это интересно:  Погашение задолженности актив или пассив 2019 год

При существующих в нашей республике условиях дебиторская задолженность относится к наименее ликвидной части активов, а, по сути, значительная ее часть, как правило, может быть отнесена к безнадежной дебиторской задолженности. Это состояние диктуется тем, что при взаимных расчетах в большинстве случаев невозможно добиться полного выполнения обязательств со стороны партнеров по взаиморасчетам.

Если будут установлены случаи перечисления денежных средств другим организациям по бестоварным счетам с целью фиктивного освоения ассигнований, то эти суммы в полном размере по распоряжению финансовых органов изымаются в доход соответствующего бюджета и исключаются из состава дебиторской задолженности при определении ее зачета. [36]

Дебиторская задолженность — это долг контрагента, который возникает вследствие проведения конкретной хозяйственной операции, связанной с движением материальных ценностей, реализацией товаров, работ, услуг, неплатежей и задолженностей юридических и физических лиц. Предполагается, что часть счетов оплачивается в срок по условиям договора, другая — погашается с некоторой просрочкой, оставшаяся часть задолженности образует безнадежную дебиторскую задолженность.

При этом устанавливают:

причины и виновников образования задолженности, давность ее

возникновения и реальность получения;

не пропущены ли сроки исковой давности;

какие меры принимались для погашения задолженности;

проводились ли встречные проверки;

составлялись ли акты выверки взаиморасчетов;

наличие графиков погашения задолженности и писем, в которых

дебиторы признают свою задолженность;

велась ли претензионно-исковая работа;

проводился ли контроль исполнения договорных обязательств.

При анализе прочей дебиторской задолженности важно проверить:

наличие задолженности работников учреждения за пользование

основными средствами и инвентарем;

отпущенные без предварительной оплаты материальные ценности,

несданную при увольнении спецодежду и др.

В ходе проведения инвентаризации расчетов необходимо проверить правильность и своевременность списания дебиторской и кредиторской задолженности, т.к этот процесс представляет наибольшую сложность и может существенно занизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Кредиторская и дебиторская задолженности по истечении срока исковой давности списываются на финансовые результаты учреждения в соответствии с общим сроком исковой давности, установленным ГК РФ (ст. 196) в три года.

Несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть расценено налоговыми органами как неучет или сокрытие доходов учреждения.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере Конаковской ЦРБ

оля курсач.doc

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по разным признакам.

По срокам образования дебиторскую задолженность можно разделить на краткосрочную, среднесрочную и долгосрочную. Краткосрочной считается дебиторская задолженность со сро­ком погашения до 30 дней, среднесрочной — дебиторская задолженность со сроком погаше­ния от 1 до 12 месяцев, долгосрочной — свыше 12 месяцев.

По целесообразности образования дебиторскую задолженность может быть оправданной и неоправданной. Оправданной считается дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил и связан с нормальными сроками документооборота. Просроченная задолженность — дебиторская задолженность, связанная с ошибками в оформ­лении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.; она является неоправданной.

В зависимости от обеспечения дебиторская задолженность классифицируется как обеспеченная гарантиями и не обеспеченная гарантиями. Она может быть обеспечена неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

По степени надежности возврата задолженности можно выделить надежную, сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Надежной признается дебиторская задолженность в случае подтверждения контрагентом исполнения своих обязательств, а также задолженность, обеспеченная гарантией. В свою очередь, сомнительной является просроченная дебиторская задолженность, не подтвержденная кредитором. Безнадежной считается дебиторская задолженность, у которой срок исковой давности истек, а также признанная таковой по решению суда (вследствие ликвидации должника и др.).

По степени ликвидности можно выделить высоколиквидную, среднеликвидную и неликвидную задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность является высоколиквидной; безнадежная дебиторская задолженность, которая на может быть конверсирована в денежные средства, является неликвидной; все остальные виды дебиторской задолженности являются среднеликвидными.

Наиболее распространенной является классификация дебиторской задолженности по элементам, которая раскрывает ее состав и структуру.

Дебиторская задолженность медицинских учреждений, образовавшаяся при исполнении бюджета за отчетный период, показывается во втором разделе актива баланса «Финансовые активы».

Этот счет открывается и ведется только администраторами поступлений в бюджет, то есть:

— органами государственной власти,

— органами местного самоуправления,

— органами управления государственным внебюджетным фондом,

— Центральным банком Российской Федерации,

— бюджетными учреждениями, созданными органами государственной власти, органами местного самоуправления, осуществляющими в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание, принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним и иным поступлениям в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Это интересно:  Кредит 911 узнать сумму задолженности 2019 год

По строке «Расчеты по выданным авансам» учреждением отражается сумма его дебиторской задолженности в разрезе счетов бюджетного учета:

Учет задолженности по предоставленным бюджетным кредитам, государственным кредитам ведется на следующих счетах:

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества предприятия, как правило, денежные средства, но и товарно-материальные ценности.

Как правовая категория, кредиторская задолженность организации — особая часть ее имущества, являющаяся предметом обязательных отношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требовать ее. Указанная часть имущества включает долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации должника.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных определенными признаками; как объект обязательственных правоотношений — это долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества. В упрощенном варианте кредиторская задолженность — это то, что данное предприятие должно другим лицам.[6]

Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы.

Кредиторская задолженность медицинских учреждений, образовавшаяся при исполнении бюджета за отчетный период, показывается в третьем разделе «Обязательства» пассива баланса.

Проверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности в учреждении (Обухова Т.)

Дата размещения статьи: 21.06.2015

Наличие дебиторской и кредиторской задолженности у учреждения — нежелательное явление. Оно в той или иной степени характеризует профессионализм руководителя учреждения и ответственность, с которой он подходит к работе. Превышение предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности влечет расторжение трудового договора с руководителем учреждения по инициативе работодателя. Поэтому при проверке финансово-хозяйственной деятельности учреждения контролеры обращают внимание на наличие дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе невозможной к взысканию дебиторской задолженности и просроченной кредиторской задолженности, проводят анализ причин возникновения каждого факта задолженности учреждения, принимают меры по исправлению создавшейся ситуации.

Предмет проверки

Проверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности в учреждении может быть не только частью обязательной полной инвентаризации имущества и обязательств, проводимой перед составлением годового отчета, но и действенным механизмом текущего контроля, способствующим повышению эффективности использования средств бюджета, приносящей доход деятельности, сокращению дебиторской и кредиторской задолженностей, улучшению взаиморасчетов по заключенным договорам и своевременности поставок товарно-материальных ценностей.
При внешней проверке наличия дебиторской и кредиторской задолженности ревизоры проводят:
1) в отношении дебиторской задолженности:
а) анализ организации учета с покупателями и заказчиками на предмет полноты и достоверности информации, подлежащей отражению на счетах бухгалтерского учета и отчетности;
б) проверку полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками, включая расчеты по полученным авансам;
в) проверку ведения регистров бухгалтерского учета (журналов операций, главной книги);
2) в отношении кредиторской задолженности:
а) проверку состояния учета и контроля по расчетам с контрагентами;
б) выявление причин возникновения кредиторской задолженности;
г) проверку полноты, своевременности и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами.

Порядок проведения проверки

Нарушения, выявляемые в ходе проведения контрольных мероприятий

Анализ состояния расчетов по кредиторской задолженности, возникшей в бюджетной и во внебюджетной деятельности, причины её образования, роста или снижения.

Кредиторская задолженность может возникнуть в результате сокращения бюджетных ассигнований, принимаемых к погашению за счет общего объема ассигнований, предусмотренных учреждением в бюджете на очередной финансовый год.

Задолженность, требующая уточнения подлежит в установленном порядке списанию в случае истечения сроков исковой давности.

Уточнение задолженности может быть подтверждено актом сверки взаимных расчетов.

В отношении задолженности, срок погашения которой более 1 года, но не более срока исковой давности, бюджетные учреждения принимают меры к заключению с кредитором соглашения реструктуризации просроченной кредиторской задолженности с оформлением графика гашения.

В случае отказа кредитора реструктуризировать просроченную кредиторскую задолженность, ее гашения производится в порядке исполнения судебных решений.

Обязательства учитываются на счетах 3 разряда плана счетов.

301- «Расчеты кредиторов по долговым обязательствам» (В случае, если бюджетное учреждение пользуется заемными средствами).

Счет предназначен для формирования информации в денежном выражении о состоянии расчетов с кредиторами по долговым обязательствам бюджетного учреждения и операций, изменяющих указанные объекты учета.

302- «Расчеты по принятым обязательствам».

303- «Расчеты по платежам в бюджеты».

Это интересно:  Меры по снижению кредиторской задолженности предприятия 2019 год

304- «Прочие расчеты с кредиторами».

Кредиторская задолженность бюджетного учреждения представляет собой различные формы привлечения в оборот денежных средств других учреждений и организаций. Для подтверждения достоверности информации о кредиторской задолженности по видам и срокам изучаются договоры, точность записей в долговых обязательствах и сведений об уплате.

Целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженность и произошедшие изменения и провести сравнительный анализ с дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность изучает в динамике по учреждению в целом, отдельным её видом и суммам.

При определении реального размера снижения ими увеличения кредиторской задолженности следует учитывать задолженность с истекшим сроком исковой давности, списанную на увеличение финансирования.

Кредиторская задолженность характеризуется следующими показателями:

-расчеты с покупателями (если учреждение ведет предпринимательскую деятельность)

-расчеты по социальному страхованию с внебюджетными фондами

-расчеты с бюджетом по налогам

-расчеты по депонированной з/п

-расчеты по оплате труда

-расчеты с поставщиками и подрядчиками

-расчеты по выплате пособий и др.

Кредиторская задолженность анализируется, как по удельному весу каждого вида задолженности в общей сумме, так и в абсолютном и относительном отклонении. Если наблюдается рост данного вида задолженности , то необходимо установить причины ее роста: не вызван ни этот факт ослаблением контроля за состоянием расчетов их связанных с этим необеспеченных финансированием расходов.

В связи с необходимостью полного использования бюджетного финансирования на конец года, как правило учреждения погашают задолженности перед персоналом по з/п и другим видам расчетов.

При анализе кредиторской задолженности важно определить ее обеспеченность финансовыми ресурсами. С этой целью выявляют случаи просрочки платежей, а результате недофинансирования по смете бюджетного учреждения.

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности.

Расчеты по социальному страхованию

Расчеты с бюджетом по налогам

Расчеты с депонентами

Расчеты с поставщиками

Расчеты по выплате пособий

Анализ расходов бюджета: Соответствие данных «Исполнено» утвержденным бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств. Выявление отклонений и причин их образования. Оценка эффективности произведенных расходов.

Процедура санкционирование расходов бюджета направлена на недопущение принятия к финансированию расходов и совершения платежей, не предусмотренных утвержденных законом (решением) о бюджете.

Порядок исполнения расхода бюджета по расходам устанавливает соответствующий финансовый орган с соблюдением требований бюджетного кодекса. Исполнение бюджета по расходам предусматривает:

Доведение бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств.

Принятие бюджетных обязательств.

Подтверждение денежных обязательств.

Санкционирование оплаты денежных обязательств.

Подтверждение исполнения денежных обязательств.

Доведение бюджетных данных.

Принятие бюджетных обязательств и подтверждение денежных обязательств.

БО — расходное обязательство, подлежащее исполнению в соответствующем финансовом году. Получатель средств, принимает БО в пределах, доведенных до него ЛБО. Формой принятия ПС БО является заключение контрактов с физ. и юр. лицами и ИП. Кроме того ПС может принимать БО в установленных законодательством правовым актом или соглашением. Подтверждение денежных обязательств заключается в процедуре подтверждения ПС обязанности оплатить за счет средств бюджета денежные обязательства. Данная процедура осуществляется путем составления и представления платежных документов. Объем подтвержденных денежных обязательств не может превышать объем принятых денежных обязательств. Бюджетные учреждения могут заключать и оплачивать контракты, договоры подлежащие исполнению за счет бюджетных средств только в пределах доведенных им ЛБО.

При нарушении учреждением установленного порядка учета БО, санкционирование оплаты приостанавливается. Порядок учета БО утвержден приказом Минфина от 22.12.2011 №33н.

Санкционирование оплаты денежных обязательств.

Этот этап выражается в процедуре совершения разрешительной надписи (акцепта) на платежных и иных документах. Совершению акцепта должна предшествовать проверка наличия необходимых документов. Непосредственно оплата денежных обязательств должна осуществляться в пределах ЛБО, БА.

Для оплаты денежных обязательств учреждение предоставляет в УФК:

— заявку на кассовый расход;

— заявка на получение наличных денег.

Вместе с заявками предоставляются документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств (счета, счет-фактуры).

Подтверждение и исполнение ДО.

Заключительный этап цикла БО — подтверждение и исполнение ДО. Подтверждение осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических и юридических лиц бюджетов БСРФ, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение надежных операций по исполнению денежных обязательств ПС.

Статья написана по материалам сайтов: turboreferat.ru, xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai, studfiles.net.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector