Как восстановить кредиторскую задолженность прошлых лет 2019 год

Минфин России ответил на вопрос об учете кредиторской задолженности в иностранной валюте, признанной по истечении срока исковой давности.

Срок исковой давности

Под исковой давностью понимается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

В общем случае срок исковой давности составляет три года (ст. 195, 196 ГК РФ). Однако его истечение не является основанием для прекращения обязательства — то есть долг не считается погашенным.

Если по истечении срока исковой давности должник или иное обязанное лицо признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново (п. 2 ст. 206 ГК РФ).

Налог на прибыль

Сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, включается в состав внереализационных доходов организации (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

По мнению Минфина России, при признании должником своей кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности она должна быть восстановлена. Ведь при этом течение срока исковой давности начинается заново. Следовательно, при выполнении требований для признания расходов (ст. 252 НК РФ) сумма кредиторской задолженности признается внереализационным расходом (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если задолженность выражена в иностранной валюте, то внереализационные доход и расход от ее списания и восстановления признаются в рублях по курсу Банка России на даты, соответственно, списания и восстановления (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Восстановленная кредиторская задолженность пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату ее погашения или на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. При этом в налоговом учете возникают курсовые разницы.

Налог на добавленную стоимость

Бухгалтерский учет

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается после инвентаризации на основании письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Сумма списанной кредиторской задолженности признается прочим доходом (п. п. 7, 10.4 ПБУ 9/99 Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

При признании должником ранее списанной кредиторской задолженности в иностранной валюте ее необходимо отразить в бухгалтерском учете. Как вы знаете, валютные обязательства, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату признания этих обязательств (п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н, далее — ПБУ 3/2006). Пересчитанная таким образом сумма восстановленной кредиторской задолженности включается в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

В дальнейшем сумма кредиторской задолженности пересчитывается на отчетные даты и на дату погашения (п. 7 ПБУ 3/2006). Одновременно в учете отражаются возникающие при этом курсовые разницы.

Пример. Учет восстановленной кредиторской задолженности.

Курс доллара США, установленный Банком России, составил (условно):

на дату списания задолженности — 50 руб./долл. США;

на дату признания задолженности – 56 руб./долл. США;

на дату погашения задолженности — 55 руб./долл. США.

Бухгалтер сделает следующие записи.

При списании кредиторской задолженности:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

При восстановлении кредиторской задолженности:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

При погашении кредиторской задолженности:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

Поделиться

Распечатать

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Как списать кредиторскую задолженность

Как списать кредиторскую задолженность

1. По вопросу налоговых последствий несвоевременного списания кредиторской задолженности.

В соответствии со ст. 196 ГК РФ «Общий срок исковой давности устанавливается в три года».

Как списать безнадежную кредиторскую задолженность

Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности».

Таким образом, если учитывать, что срок исковой давности по рассматриваемой задолженности истек в 2010 году, то у Вас налицо налоговое нарушение в виде «Грубого нарушения организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения», предусмотренное ст. 120 НК РФ, а учитывая, что 6400 тыс. руб. дохода приведет к появлению налоговой базы по налогу на прибыль, то возможна и квалификация по ст. 122 НК как «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)».

Избежать налоговых санкций за названные нарушения можно либо подачей уточненной налоговой декларации за тот отчетный период, в котором истек срок исковой давности (2010 г.), либо использовать положение ст. 203 ГК РФ, согласно которому «Течение срока исковой давности прерывается … совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок».

В первом случае Вы обязаны самостоятельно доплатить налог и пени, при этом следует учесть, что Ваша организация, судя по представленной части баланса, несколько лет подряд несла убытки. Соответственно, если убытки перенести на будущее (статья 283 НК), то сумма налога на прибыль будет не столь «тяжелой» для организации.

Во втором случае Вы можете отсрочить момент истечения срока исковой давности, если сумеете получить от поставщика акт сверки взаиморасчетов, что для него не выгодно. Дело в том, что составление и подписание сторонами акта сверки расчетов судьи расценивают в качестве «действий, свидетельствующих о признании долга».

Есть и третий вариант: Вы отражаете внереализационный доход в виде списания кредиторской задолженности в декларации за 2012 год и надеетесь, что налоговая инспекция не обнаружит факт несвоевременного списания долга, а если обнаружит, то придется уплатить только пени. Само списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете существенно улучшит финансовые характеристики Вашего баланса, так как в том виде, в котором Вы представили его нам, необходимо принимать решение о самоликвидации в соответствии с п. 4 статьи 90 ГК РФ.

Зачислена ранее списанная невостребованная дебиторская задолженность какие проводки должны быть?

Проводки дебиторские-положительными аблигациями

Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к- долгосрочную погашение которой ожидается не ранее чем через год и более после отгрузкиДля учета сумм списанной дебиторской задолженности в налоговых расходах суммы и…

Какие первичные документы надо оформить «зачислена на р/сч ранее списанная невостребованная дебиторская задолженность»?

Операционная деятельность подразумевает возникновение дебиторской задолженности. Однако в случае нереальности взыскания е необходимо списывать.Проведение налогового учета для списания задолженности дебиторов, которая точно не будет погашена, применяется…

Подскажите проводку: Поступили средства от покупателей, ранее списанные как безнадежная дебиторская задолженность

Списание дебиторской задолженности производится в соответствии с положениями и требованиями Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. N 148н далее — Инструкция N 148н .

Корреспонденция счетов по восстановлению дебиторской задолженности прошлых лет

Вы ее списали? Напишите проводки.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности. С 01.01.2000 г. порядок осуществления отечественногоВосстановление резерва сомнительных долгов. 38.944. 3. При оплате сумма ранее списанной безнадежной задолженности списывается с внебалансового счета.

Д-т 62(76) К-т 91.1.Если вы раньше списывали на Д-т 91.2

Помогите мне решить

По счету 62. по счету 62 весит дебетовое сальдо еще с 2008 года. как правильно закрыть, куда отнести

Балансовая прибыль и прибыль до налогообложения это одно и тоже?

Балансовой сейчас нет.

Учет задолженностей. Списание безнадежной дебиторской задолженности. Списание безнадежной кредиторской задолженности. Учет прощения долга.Восстановление вычета НДС.

Как сделать проводки в 1с, если организация платит счет за другую организацию безвозмездно?

Дт 91 Кт 51 — платеж

Восстановление сумм налога при списании дебиторской задолженности, образовавшейся поПри списании дебиторской задолженности организации следует учитывать, что согласно п. 1В бухгалтерском учете для отражения на забалансовом счете списанной задолженности…

Это называется «уклонение от налогообложения» ст. 199 УК РФ.
если есть накладная и деньги (цифры, показатели) , то ваша оплата по такой накладной уже не безвозмездна. У вас будет висеть дебиторская задолженность 3 года, если вы ранее не создадите резерв и не спишете ее по ст. 266 НК РФ.
Но у вас сделка между аффилированными лицами — один директор в 2-х конторах. Даже думать в сторону резерва не советую. Я не поняла вообще зачем такой геморрой.

Никак… дарение между ЮЛ запрещено… и деньгами тоже.. .
у В будет висеть долг от А и предоплата от Б… через 3 года у Б — предоплату-в доходы, долг списать из чистой прибыли.. .
откуда взялась фирма С на НДСе.

Помогите проставить проводки.

1) дебет 90.9 — кредит 99,
2) дебет 91.9 — кредит 99,
3) скорее всего д. 91.9 — кр. 99,
4) Что значит получены? Начислены? Тогда так: д. 99 — кр. 68 (по налогам) , д. 91.2 — кр. 76.
А если поступили в кассу или на расчётный счет, то д. 50 (51) — кр. 76.
5) Скорее всего сторно: д.

Как безболезненно списать кредиторскую задолженность?

91.2 — кр. 62 (76, 70, 71)
6) д. 51(50) — кр. 62 (76), д. 62 (76) — д. 91.1,
7) д. 76 — кр. 50 (51), д. 91.2 — кр. 76,
8) д. 91.2 — кр. 66,
9)-
10)-
11) д. 91.2 — кр. 10, д. 91.2 — кр. 43, д. 91.2 — 70
12) д. 60 — кр. 91.1, д. 50 (51) — кр. 60
13) д. 91.2 — кр. 94,
14) — ,
15) д. 52 — кр. 76

Как восстановить ранее списанную дебиторскую задолженность? Sveta X 4 балла, г. Петрозаводск.Цитата … раз Вы исправили налоговый учет в данной части по результатам проверки, то больше ничего не нужно делать, так как оформление проводки на восстановление…

Умные люди, помогите! Предмет налоги и налогообложение!

Зачем я на бухгалтера в этом году пошла, ужас

Погашения должником задолженности, ранее списанной на расходы, эта задолженность подлежит восстановлению в составе доходов организации. В целях налогового учета расходы от списания дебиторской задолженности могут быть как учтены, так и не учтены при…

ПОЖАЛУЙСТА. помогите решить бух. учет.

3. б
4. в
7. г
8. в
а вообще самим учиться надо

По истечении пяти лет из забалансового учета была исключена ранее списанная дебиторская задолженность по организациям-должникам в суммеИнструкции по бухгалтерскому учету не содержат конкретных проводок по восстановлению дебиторской задолженности, поэтому…

Помогите решить задачу по экономике предприятия.

Заплати налоги и ложись спать)
Да какая разница …все равно вам мне в макдаке заказ заворачивать)

Списанную ранее дебиторскую задолженность по дебету счета дебиторскойсодержание операции Восстановление дебиторской задолженности компании Creative Lens Photography, списаннойВ регистре учета дебиторской задолженности отражаются денежные суммы…

Если не собираетесь думать своей головой, а будете вечно клянчить, чтобы дяди и тети Вам задачи решали, то уж точно экономиста из Вас не выйдет, и «радужная» картина, нарисованная Вам предыдущим отвечающим, станет былью

Проверьте, пожалуйста, проводки

Бухгалтера , отзовитесь.

Все проводки верно, забалансовый Д-т сч. 007.А К-т 007 ставиться, когда поступила списанная ранее задолженность, тогда с балансового она уменьшается.

Организация обязана списывать безнадежную дебиторскую и кредиторскую задолженность.Списание дебиторской задолженности. Налоговый учет.Списанная задолженность не учитывается в расходах, поскольку ранее сумма реализации не включалась в доходы, так как…

НДС при списании дебиторской, кредиторской задолженностей, что с ним делать?

При списании дебиторской задолженности -НДС не восстанавливается, так как НДС учитывается по отгрузке. А вот по кредиторской задолженности надо будет восстанавливать, так как вы его принимали если к зачету из бюджета. ПРоводки списана кредиторская з-ть Д-т 60 К-т 91.1 и НДС Д-т 91.2 К-т 68

Как отразить в учете списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности?Списана задолженность по организации-дебитору.12 500. Подлежит ли восстановлению ранее списанная дебиторская задолженность в случае погашения ее…

Помогите решить задачу:…

Восстановление списанной дебиторской задолженности. Иногда покупатель, счет которого был списан как сомнительный, по прошествии некоторого времени может полностью или частично выплатить сумму задолженности.

Проверьте пожалуйста правильность решения поставленной задачи

Списание дебеторской задолженности: Д91.2 К 62; Д76…К68 верны ли эти проводки Д76?какой субконто?:76АВ К68

Мать моя женщина, отец троих детей…. А причем тут дт 76?

5.1. списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете.При поступлении от покупателя суммы ранее списанной задолженности, сумма задолженности списывается с забалансового учета и отражается в составе прочих доходов организации на…

Это интересно:  План график погашения задолженности образец 2019 год

Если до этого были выполнены такие проводки:
Оказаны услуги сторонней организации Дт62 -КТ90-1 на основании Акт приемки- сдачи оказанных услуг
Начислен НДС — (учетная политика — НДС по оплате) Дт90-2 -Кт76Н (ндс) -Начислен НДС отложенный
Теперь нужно выполнить следующие проводки:
Списана сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности Дт91-2 -Кт62 на основании акта инвентаризации расчетов, Приказа руководителя организации
Начислен НДС с суммы списанной дебиторской задолженности Дт76Н (ндс) -Кт68-2 на основании — Запись в книгу продаж на основании, ранее выставленного счета-фактуры
Сумма списанной задолженности учитывается на забалансовом счете — Бухгалтерская справка

А зачем Вы начисляете НДС? Куда Вы его хотите отправить? У Вас дебиторка висит с НДС? Вы же списываете дебиторскую задолженность!! ! Вот и списывайте на дебет 91 «прочие расходы» всей суммой. Три года прошло? Попытки вернуть за это деньги были документально подтверждены? Если да, то списывайте. Если нет, то показывая в декларации по прибыли этот расход, Вы готовьте объяснительную для налоговой.
Внимательней как-то, а то от Вашего писания народ уже причитать начал!

Помогите пожалуйста разобраться с задачей по экономике.

Помогите пожалуйста проверить проводки… пожалуйста

15)Д-т 58.1 К-т 76
18)начислены %-Д-т 76 К-т 91.1 и зачислены на р-сч Д-т 51 К-т 76
19)Д_т 51 К-т 58
Остальные проводки правильные.

После восстановления в учете ранее списанной дебиторской задолженности, ее возврат в соответствии с приведенным материалом отразите проводками Дебет 1.205.31.560 Кредит КРБ.1.206.26.660…

Восстановление НДС

Если договор не расторгнут и деньги не возвращены Вам, то не нужно. Ваш поставщик ведь заплатил этот НДС в бюджет в свое время.

Восстановление НДС. Плата за спокойствие. Стоит ли недооценивать сотрудников?Списание дебиторской задолженности. Актуальные вопросы бухгалтерского учета иесть несмотря на то, что дебиторскую задолженность нужно было списать ранее, организация вправе подать…

При списании дебиторской задолженности по авансам (предоплатам) , выданным поставщикам, НДС, принятый к вычету с этой предоплаты (аванса) (п. 12 ст. 171 НК РФ) , не может быть восстановлен покупателем (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) .
При этом сумма НДС, списываемая по авансам выданным, признается в бухгалтерском учете прочим доходом (п. п. 7 и 16 ПБУ 9/99).
В бухгалтерском учете отражаем так:
Д 63 К 60.02 — списан аванс с истекшим сроком исковой давности, (если создавались резервы по сомнительным долгам, если нет, то Дебет 91.2)
Д 76.ВА, К 91.1 — НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации.
Ищу руссификатор и кряк для НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Да, НДС придется восстановить (ст. 170 п. 3 НК) . При этом разберитесь с реальным сроком списания — 3 года отсчитывается от последнего акта сверки.
почитал ответ Гены — человек, похоже, бредит, но профессионально)

Помогите пожалуйста расставить Дт и Кт очень нужно

Порядок учета организацией дебиторской задолженности на счете 007 регламентируетсяНа основании указанных документов в учете организации дебиторская задолженность, ранее списанная в связи с ликвидацией должника, подлежит восстановлению .

RSS

Ваша организация должна другой организации//

Как списать задолженность

Кредиторской задолженностью являются обязательства организации пооплате полученных товаров (работ, услуг), по расчетам с бюджетом и персоналом, а также по поставкам товаров (работ, услуг) в счет авансов, полученных от контрагентов.

Таким образом, кредиторская задолженность возникает, если:

  • организация не исполнила свои обязательства по расчетам с контрагентом (например, не оплатила поставщику отгруженные товары, не выплатила зарплату сотруднику, не перечислила в бюджет налог (сбор, пени, штраф), не погасила задолженность по кредиту (займу) и т. п.);
  • организация не отгрузила покупателю (заказчику) товары (работы, услуги) в счет полученной предварительной оплаты.

В том случае, если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п.7 ПБУ 9/99, п.78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Однако это условие не распространяется на задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам), истечение срока исковой давности которой не является основанием для ее списания.

В силу ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. При этом в соответствии с п.2 ст.200 ГК РФ течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:

  • по обязательствам, срок исполнения которых определен, — по окончании срока исполнения обязательства;
  • по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, — с момента возникновения права кредитора предъявить требование об исполнении обязательства.

Следует отметить, что срок исковой давности может прерываться, в случае если имели место быть действия лица, свидетельствующие о признании долга. Примерный перечень таких действий приведен в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 12.11.2001г. № 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.2001г. № 18, в частности:

  • частичная оплата задолженности;
  • обращение к кредитору с просьбой отсрочки платежа;
  • уплата процентов за просрочку платежа;
  • подача заявления о зачете взаимных требований;
  • подписание акта сверки задолженности

Списание кредиторской задолженности необходимо осуществлять отдельно по каждому обязательству. При этом размер просроченной кредиторской задолженности определяется по результатам инвентаризации, проводимой по приказу руководителя организации (форма №И НВ-22). Письменным обоснованием списания конкретного обязательства являются акт инвентаризации по форме № ИНВ-17 и бухгалтерская справка, на основании которых руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности (п.78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Списание «кредиторки» в бухучете

Сумма списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете списаниекредиторскойзадолженности отражается в том периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п16 ПБУ 9/99):

Дебет 60 Кредит 91-1

  • списана сумма кредиторскойзадолженности с истекшим сроком исковой давности.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям (например, в связи с ликвидацией организации), нужно включить в состав внереализационных доходов (п.18 ст.250 НК РФ).Исключением является кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, штрафов, пеней), списанных или уменьшенных согласно действующему законодательству или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете налога на прибыль в состав доходов не включается (пп.2.1 п.1 ст.251 НК РФ).

Что касается периода отнесения организацией списанной «кредиторки» в состав доходов при расчете налога на прибыль при использовании метода начисления, необходимо отметить следующее.

В соответствии с п.1 ст.271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли (метод начисления).

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Причем Президиум ВАС в постановлении от 08.06.2010г. № 17462/09 указал, что исходя из совокупности положений п.18 ст.250 НК РФ, ст.8 и 12 Закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ, п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны увеличивать свои доходы не в произвольно выбранных ими периодах, а именно в том периоде, в котором истек срок исковой давности по невостребованной кредиторской задолженности независимо от того, проводилась ли инвентаризация задолженности и составлялись ли распорядительные документы о ее списании. Нарушение установленного порядка проведения инвентаризации не освобождает организацию от исполнения этой обязанности

Если компания не отгрузила покупателю (заказчику) товары (работы, услуги) в счет полученной предварительной оплаты, то по истечении срока исковой давности или по другим основаниям, вся сумма аванса (с учетом НДС) должна быть включена в состав внереализационных доходов (п.18 ст.250 НК РФ).

Уважаемые посетители HotDolg!
Во избежание рисков, перед принятием каких-либо решений с использованием информации, размещенной на сайте, необходимо обращаться за получением консультации или иной необходимой помощи (правовой, управленческой, психологической) по конкретной сложившейся у Вас ситуации к специалисту.
Если Вы хотите получить мнение юриста по Вашей проблеме или если Вы хотите получить иную правовую помощь (составление документа, представление интересов в суде и т.п.), то используйте сервис «Записаться на консультацию» в верхней правой части сайта. Обращаем Ваше внимание, что предоставлять ответы на задаваемые посетителями вопросы в комментариях к материалам проекта HotDolg (тем более оперативно), в связи с их большим количеством, не представляется возможным.

1 из 3след.последняя

Порядок списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и её документальное оформление разъяснены в п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н: суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

В соответствии с п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, являются прочими доходами.

Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации, т.е в полной сумме с учетом НДС (п. 10.4 ПБУ 9/99), в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п. 16 ПБУ 9/99).

В учете производится бухгалтерская запись:

На основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, являются внереализационными доходами.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ суммы НДС, относящиеся к кредиторской задолженности, списанной в отчетном периоде на основании п. 18 ст. 250 НК РФ, являются внереализационными расходами.

Однако, если НДС, предъявленный поставщиком, ранее был правомерно принят к вычету, то не имеется оснований для его восстановления.

НДС правомерно принимается к вычету, если:

  • товары (работы, услуги) приобретаются на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ),
  • при наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком, после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Перечень случаев восстановления НДС установлен п. 3 ст. 170 НК РФ и является закрытым.

Случай восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, данным перечнем не предусмотрен.

Следовательно, при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности расхода в сумме НДС, ранее правомерно принятого к вычету, в налоговом учете не возникает.

Если сумма НДС числится на счете 19, т.е. не была ранее принята к вычету, она списывается на внереализационные расходы на основании пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Таким образом, данная норма применяется к суммам НДС, которые до списания кредиторской задолженности не были приняты к вычету в установленном порядке.

Учитывая п. п. 10.4 и 16 ПБУ 9/99, если списываемая кредиторская задолженность образовалась в результате получения аванса от покупателя, сумму НДС, исчисленную с этого аванса (учитываемую обособленно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), при списании кредиторской задолженности следует включить в состав прочих расходов (п.

Списание просроченной кредиторской задолженности: основания, порядок, срок исковой давности

п. 11, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н).

В учете будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

  • Дт 62/аванс Кт 91
  • Дт 91 Кт 76/АВ (62/АВ).

Пунктом 8 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Данные вычеты производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Также согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ. оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Таким образом, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных продавцом в бюджет с сумм авансовых платежей при списании по окончании срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возращенных покупателю.

В Письме также отмечается, что согласно пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.

Это интересно:  Возобновляемая кредитная линия с лимитом задолженности 2019 год

В Письме делается вывод, что возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным от покупателя авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, главой 25 НК РФгне предусмотрена.

Если по каким-либо причинам организация не оплатила полученный товар или не закрыла полученный аванс, у нее образуется кредиторская задолженность. В учете этот долг не может числиться вечно. Рано или поздно его надо списать.

Три года ожиданий

Списывать нужно только просроченную кредиторскую задолженность. Как правило, эта обязанность возникает у организации, когда истекает срок исковой давности — три года, в течение которых гражданское законодательство гарантирует контрагенту защиту его прав (ст. 196 ГК РФ). Списать задолженность раньше этого срока можно лишь в том случае, если вам стало известно о ликвидации вашего кредитора. Документальным подтверждением ликвидации служит выписка из государственного регистрационного реестра.

Поскольку списание кредиторской задолженности приводит к появлению внереализационных доходов, бухгалтер должен четко представлять, что срок исковой давности отсчитывается (п. 2 ст. 200 ГК РФ):

либо со следующего дня после того, как истек срок исполнения обязательств, предусмотренный договором;
либо по окончании срока исполнения, если он определен в обязательствах;
либо с того момента, когда кредитор получает право требовать исполнения обязательств (если в договоре этот срок не был определен).
Срок исковой давности прерывается, если кредитор предъявляет к должнику иск или если своими действиями должник подтверждает наличие обязательств (ст. 203 ГК РФ). Признанием долга, в частности, может быть:

уплата штрафных санкций по договору;
просьба об отсрочке платежа (поставки);
частичное или полное признание претензий;
сверка взаиморасчетов с оформлением соответствующего акта и т. п.
Любое из этих действий приводит к тому, что трехлетний срок начинается заново, а появление дохода в виде списанной кредиторской задолженности соответственно откладывается.

Начните с инвентаризации

Объем просроченной кредиторской задолженности определяется по результатам инвентаризации. Эта сумма должна быть отражена в акте по форме № ИНВ-17. Списание оформляется приказом руководителя организации на основании бухгалтерских справок.

Включение кредиторской задолженности в состав доходов реализацией не является. Следовательно, объекта обложения НДС в этой ситуации не возникает. Входной налог, соответствующий сумме кредиторской задолженности, принимать к вычету тоже нельзя. Ведь одно из основных условий для возмещения налога — оплата товаров (работ, услуг) — не выполнено. В таком случае НДС, списанный со счета 19, следует включить в состав внереализационных расходов. Тогда балансовая прибыль организации увеличится на сумму реально поступивших, но неоплаченных активов.

По итогам инвентаризации, проведенной в сентябре 2005 года, директор «Колизея» принял решение списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. В бухгалтерском учете фирмы сделаны записи:

В сентябре 2002 года:

Дебет 10 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

— 8400 руб. — отражен входной НДС.

В сентябре 2005 года:

Дебет 60 Кредит 91-1

Дебет 91-2 Кредит 19

— 8400 руб. — отнесен на расходы входной НДС по списанной кредиторской задолженности;

Дебет 91-9 Кредит 99

Может быть и другой вариант: когда организация списывает сумму, поступившую в качестве аванса, в счет которого продукция не отгружалась. Поскольку в этом случае НДС с незакрытой предоплаты надо было перечислить в бюджет, сумма непогашенной кредиторской задолженности будет меньше. В состав внереализационных доходов она включается за вычетом налога. Впрочем, возместить НДС все равно не удастся. Ведь реализации не было, а аванс покупателю не возвращался.

Воспользуемся данными предыдущего примера и предположим, что в сентябре 2002 года «Колизей» получил не материалы, а аванс под предстоящую поставку. В этих условиях в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки:

В сентябре 2002 года:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 8400 руб. — начислен НДС с полученного аванса.

В октябре 2002 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

Руководство по списанию кредиторской задолженности на предприятии

— НДС перечислен в бюджет.

В сентябре 2005 года:

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 91-1

Сумма балансовой прибыли будет такой же:

Дебет 91-9 Кредит 99

Что написать в отчете

Во втором примере в отчете о прибылях и убытках сумма списанной кредиторской задолженности отражается по строке «Внереализационные доходы» и расшифровывается по строке «Списание кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности». В случае первого примера в отчете о прибылях и убытках сумма списанной кредиторской задолженности (без НДС) также отражается в строке «Внереализационные доходы», а сумма НДС — по строке «Внереализационные расходы».

В налоговом учете сумма невостребованного долга признается внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ). Доход отражается в том периоде, в котором задолженность была списана (подп. 5 п. 4 ст. 265 НК РФ)*. Сумма входного НДС либо списывается на внереализационные расходы (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ), либо (если речь идет о незакрытом авансе) не входит в состав задолженности.

В декларации по налогу на прибыль списанная кредиторская задолженность отражается по строке 090 приложения 6 к листу 02. Соответственно расход в виде суммы НДС по неоплаченным активам указывается по строке 040 приложения 7 к листу 02.

В заключение несколько слов для организаций, которые применяют упрощенную систему налогообложения и платят единый налог с разницы между доходами и расходами. Уменьшать сумму задолженности на сумму входного НДС они не могут. Дело в том, что «упрощенцы» вправе учитывать в составе затрат только оплаченные расходы. При списании кредиторской задолженности оплаты не происходит, поэтому, несмотря на положения подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, включать в состав внереализационных доходов им придется общую сумму задолженности с учетом НДС.

Внереализационный доход в виде списанной кредиторской задолженности признается в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности или в котором должник получил документальное подтверждение ликвидации кредитора.

Средняя оценка читателей: (проголосовали — 0)

VkontakteFacebookTwitterLinked InОдноклассникиМой Мир@Mail.ruМой кругЖивой ЖурналGoogle bookmarksЯндекс.Закладки

Другие 1200 Лучших статей по теме «Финансы»:

Просроченная “кредиторка“. Списываем долги и “входной“ НДС по ним

“Бухгалтерия и кадры“, 2008, N 6

СПИСЫВАЕМ ДОЛГИ И “ВХОДНОЙ“ НДС ПО НИМ

Предположим, что организация получила аванс от покупателя или товары от поставщика. Однако контрагент не спешит требовать исполнения обязательств по договору — поставки МПЗ в первом случае и оплаты во втором. Тогда на балансе у организации зависает кредиторская задолженность. Через какой промежуток времени ее можно списать и как это сделать правильно?

Когда “кредиторка“ становится безнадежной

Само по себе наличие просроченной кредиторской задолженности, безусловно, не дает права ее списать. Этот факт лишь означает, что организация не выполнила взятых на себя обязательств или не погасила долги в срок, установленный в договоре с контрагентом. О списании приходится говорить только в том случае, когда мы имеем дело с задолженностью, погашения которой кредитор не может потребовать ни по претензионным письмам, ни через суд. Иначе говоря, когда кредиторская задолженность переходит в разряд безнадежной. Рассмотрим особенности отражения этого срока в учете фирмы.

В бухгалтерском учете

Обратимся к п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н). Здесь сказано, что в бухучете нужно списывать только те суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности. Напомним, что такой срок составляет три года — со следующего дня после даты оплаты, указанной в договоре с кредитором (ст. 196 ГК РФ).

Правда, учтите, что срок исковой давности может прерываться (такие случаи указаны в ст. 203 ГК РФ) или же его течение может приостанавливаться (такие случаи перечислены в ст. 202 ГК РФ). К примеру, один из распространенных случаев, когда срок исковой давности прерывается, — это подписание акта сверки задолженности.


Примечание.
Отсчет срока исковой давности по неоплаченной кредиторской задолженности начинают со следующего дня после даты оплаты, указанной в договоре с кредитором.


Пример 1.
Согласно условиям договора поставки ООО “Кедр“ должно оплатить 15 мая 2006 г. товары, полученные от поставщика. Однако в установленный срок деньги перечислены не были. С 16 мая 2006 г. началось исчисление срока исковой давности.

5 июня 2008 г. покупатель и поставщик подписали акт сверки задолженности. Таким образом, срок исковой давности по просроченному долгу “Кедра“ начинает исчисляться вновь уже с этой даты (ст. 203 ГК РФ).

В налоговом учете

Пункт 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ обязывает налогоплательщиков включать во внереализационные доходы суммы кредиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности или по другим основаниям. “Другое основание“ — это ликвидация контрагента. Действительно, если фирма перестает существовать, зачем же ждать истечения трех лет, чтобы списать долг перед ней? И контролеры, конечно, заинтересованы в как можно более раннем признании задолженности безнадежной, ведь это увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы-должника. Поэтому налоговики требуют списать задолженность, как только появится информация о том, что организация исключена из ЕГРЮЛ. Однако не стоит торопиться.

Наша справка. И в бухгалтерском, и в налоговом учете просроченная кредиторская задолженность списывается по результатам инвентаризации.

Проводить инвентаризацию “кредиторки“ (не реже одного раза в год, а по усмотрению руководителя — чаще) в целях бухгалтерского учета нас обязывает ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете“.

А поскольку налоговый учет строится с учетом данных бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ), инвентаризацию нужно проводить и в целях налогового учета.

Документально подтвердить списание просроченной кредиторской задолженности организации позволят: данные инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Ведь если кредитор был исключен из реестра как недействующее юридическое лицо, без прохождения процедуры ликвидации, его исключение может быть обжаловано еще в течение года (п. 8 ст. 22 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей“).


Примечание.
Исключение кредитора из ЕГРЮЛ — еще не повод списывать задолженность перед ним. Выбытие контрагента из реестра должно быть обусловлено завершением процедуры ликвидации, проведенной по всем правилам.

Таким образом, у кредиторов фирмы еще в течение года с момента ее исключения из реестра сохраняется возможность признать решение о ликвидации недействительным и инициировать процедуру ликвидации или банкротства. В рамках такой процедуры ликвидационная комиссия или арбитражный управляющий вправе принять меры по взысканию задолженности с неистекшим сроком исковой давности. Поэтому если запись об исключении организации из ЕГРЮЛ была сделана без процедуры ликвидации, то задолженность перед такой организацией необходимо списать только через год после внесения записи в ЕГРЮЛ.

Списываем “кредиторку“ в бухучете

Просроченная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в бухучете в состав прочих доходов. Основание — п. 7 ПБУ 9/99 “Доходы организации“, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н. Сделать это нужно в сумме, в которой задолженность была отражена в учете, то есть с учетом НДС (п. 10.4 ПБУ 9/99). Причем в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п. 16 ПБУ 9/99).

15 мая 2008 г. (на момент поступления материалов):

Дебет 19 Кредит 60
— 3600 руб. — отражен “входной“ НДС по материалам на основании счета-фактуры поставщика;

Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС“, Кредит 19
— 3600 руб. — предъявлен “входной“ НДС по материалам к вычету из бюджета.

16 мая 2011 г. (после проведения инвентаризации):

А как быть, если списывается кредиторская задолженность, образовавшаяся в результате получения аванса? Тогда в состав прочих доходов она включается в сумме, в которой отражена в учете на дату списания, то есть за минусом НДС, начисленного с полученного аванса. При этом НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, вычету не подлежит, поскольку вычет возможен только в случае реализации товаров (работ, услуг) либо возврата аванса (п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

А в учете бухгалтер отразит вот что.

15 мая 2008 г. (на момент поступления аванса):

Дебет 51 Кредит 62, субсчет “Авансы полученные“,

Дебет 62, субсчет “Авансы полученные“, Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС“,

16 мая 2011 г. (после проведения инвентаризации):

Налоговый учет и НДС

При расчете налога на прибыль списанную кредиторскую задолженность в полном объеме (то есть с учетом НДС) включают в состав внереализационных доходов. Делают это в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 18 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ). В зависимости от того, когда образовалась задолженность, сумма входящего в нее НДС может быть либо предъявлена к вычету из бюджета, либо включена в состав внереализационных расходов. Наличие разных вариантов учета НДС в рассматриваемой ситуации обусловлено положениями ст. 2 Закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ. Иначе говоря, ответ на вопрос: “что делать с НДС по списанной “кредиторке“?“ зависит от двух факторов:

Это интересно:  Ликвидационный баланс с кредиторской задолженностью 2019 год

— в каком периоде компания списывает непогашенную кредиторскую задолженность;

— каким методом (по оплате или по отгрузке) она определяла налоговую базу по НДС в том периоде, когда кредиторская задолженность образовалась.

Напомним: до 1 января 2006 г. обязательным условием вычета “входного“ НДС была фактическая уплата налога поставщику. Теперь же принимать “входной“ налог к вычету разрешается (в большинстве случаев) без уплаты. Кроме того, с 1 января 2006 г. действует единый порядок определения налоговой базы по НДС — по отгрузке.

Поэтому по состоянию на 1 января 2006 г. все компании должны были провести инвентаризацию своей кредиторской задолженности (п. 1 ст. 2 Закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ). В нее нужно было включить задолженность за оприходованные, но не оплаченные товары (работы, услуги) с учетом НДС, который не был принят к вычету до 1 января 2006 г. Срок исковой давности по непогашенной “кредиторке“, отраженной в результатах этой инвентаризации, истекал так, как показано в таблице:

Когда образовалась задолженность Когда истекает срок исковой давности
в 2003 г. в 2006 г.

в 2004 г. в 2007 г.

в 2005 г. в 2008 г.

Дальнейшие действия зависели от того, как фирма определяла налоговую базу по НДС (по оплате или по отгрузке) до 1 января 2006 г.

Действия бывших отгрузочников

Бывшие отгрузочники (те, кто до 1 января 2006 г. определял выручку по отгрузке) должны были поставить к вычету “входной“ НДС по непогашенной кредиторской задолженности в течение первого полугодия 2006 г. (равными долями). Таково требование п. 10 ст. 2 Закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

Причем сделать это нужно было независимо от того, когда образовалась кредиторская задолженность и когда по ней истекает срок исковой давности.

После того как срок исковой давности истек, всю сумму задолженности (с учетом НДС) включают в состав внереализационных доходов. А поскольку весь “входной“ НДС с этой задолженности был ранее принят к вычету, в состав внереализационных расходов его не включают.

Пример 4. Воспользуемся условиями примера 2.

Как правильно списать кредиторскую и дебиторскую просроченную задолженность?

В течение трех лет компания не погасила свою задолженность перед поставщиком материалов. В мае 2008 г. срок исковой давности по этой задолженности истек.

Действия бывших оплатников

Бывшие оплатники (те, кто до 1 января 2006 г. определял выручку по оплате) при списании непогашенной кредиторской задолженности должны учитывать период, в котором она образовалась.

Так, если срок исковой давности истекал в течение 2006 и 2007 гг. (стало быть, задолженность образовалась с 1 января 2003 г. по 31 декабря 2004 г. включительно), то всю ее сумму (с учетом НДС) включали в состав внереализационных доходов, а сумму НДС — в состав внереализационных расходов.

Если срок исковой давности истекает в 2008 г. (задолженность образовалась с 1 января по 31 декабря 2005 г. включительно), то всю сумму такой задолженности (с учетом НДС) нужно включить в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

А сумму НДС надо было предъявить к вычету в I квартале 2008 г. (п. 9 ст. 2 Закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).

Пример 5. Воспользуемся условиями примера 4.

В течение трех лет компания не погасила свою задолженность перед поставщиком материалов. Поэтому в I квартале 2008 г. фирма поставила “входной“ налог (3600 руб.) к вычету.

Восстановление кредиторской задолженности прошлых лет

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Подскажите, какой проводкой восстановить кредиторскую задолженность прошлых лет?

Ответ

Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Расчет нормы ГСМ

Узнайте верный КБК

Учетная политика для госсектора

Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

Порядок исправления ошибки в регистрах бухучета зависит от ее характера. Если бухгалтер оформил неправильную проводку или излишне начислил какие-либо суммы – исправления вносите способом «красное сторно», если не доначислил – дополнительной бухгалтерской записью. Об этом сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет, и рекомендуют вносить корректировку следующим образом:

если исправительная операция – это доначисление расходов, исправьте ошибку за счет расходов текущего периода.

В рассматриваемой ситуации исправительная запись по восстановлению кредиторской задолженности прошлых лет будет выглядеть, например так:

Дебет 0.401.20.223 Кредит 0.302.23.730 — восстановлена кредиторская задолженность прошлых лет по коммунальным услугам на основании акта сверки.

  • обоснование внесения исправлений;
  • наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

1. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

обоснование внесения исправлений;

наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

Такой вывод следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов 7, 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок исправления

Порядок исправления ошибки в регистрах бухучета зависит от ее характера. Если бухгалтер оформил неправильную проводку или излишне начислил какие-либо суммы – исправления вносите способом «красное сторно», если не доначислил – дополнительной бухгалтерской записью.*

В бухучете исправления отражайте в зависимости от того, в какой момент была обнаружена ошибка – до момента представления отчетности или после.

Ошибка выявлена после представления отчетности

Если ошибка была обнаружена в отчетном периоде, за который отчетность уже представлена, в зависимости от характера ошибки исправления внесите дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно». Об этом прямо сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет, и рекомендуют вносить корректировку следующим образом:

если исправительная операция – это доначисление (снятие начисления) доходов или расходов, исправьте ошибку за счет расходов и доходов текущего периода. Сделать это можно способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью;*

если нужно восстановить в учете остаток (например, по результатам инвентаризации, указаний проверяющих), то корректировать расходы не нужно. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».

Если ошибка в учете не привела к искажению остатков в балансе (например, операция была отражена по неверной статье КОСГУ), в учете ее можно не править. Достаточно сделать бухгалтерскую справку о признании ошибки в произвольной форме.

При этом, чтобы избежать разногласий с проверяющими, варианты исправления ошибок прошлых лет согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В этом случае они будут обязательными к применению как учреждением, так и проверяющими.

Ошибки, обнаруженные после представления отчетности, нужно исправить в день их обнаружения (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В учете казенных учреждений:

Пример исправления ошибки в бюджетном учете. Ошибка допущена в году, отчетность за который уже представлена

Восстановить кредиторскую задолженность в валюте: когда и как?

Минфин России ответил на вопрос об учете кредиторской задолженности в иностранной валюте, признанной по истечении срока исковой давности.

Срок исковой давности

Под исковой давностью понимается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

В общем случае срок исковой давности составляет три года (ст. 195, 196 ГК РФ). Однако его истечение не является основанием для прекращения обязательства — то есть долг не считается погашенным.

Если по истечении срока исковой давности должник или иное обязанное лицо признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново (п. 2 ст. 206 ГК РФ).

Налог на прибыль

Сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, включается в состав внереализационных доходов организации (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

По мнению Минфина России, при признании должником своей кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности она должна быть восстановлена. Ведь при этом течение срока исковой давности начинается заново. Следовательно, при выполнении требований для признания расходов (ст. 252 НК РФ) сумма кредиторской задолженности признается внереализационным расходом (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если задолженность выражена в иностранной валюте, то внереализационные доход и расход от ее списания и восстановления признаются в рублях по курсу Банка России на даты, соответственно, списания и восстановления (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Восстановленная кредиторская задолженность пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату ее погашения или на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. При этом в налоговом учете возникают курсовые разницы.

Налог на добавленную стоимость

Бухгалтерский учет

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается после инвентаризации на основании письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Сумма списанной кредиторской задолженности признается прочим доходом (п. п. 7, 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

При признании должником ранее списанной кредиторской задолженности в иностранной валюте ее необходимо отразить в бухгалтерском учете. Как вы знаете, валютные обязательства, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату признания этих обязательств (п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н, далее — ПБУ 3/2006). Пересчитанная таким образом сумма восстановленной кредиторской задолженности включается в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

В дальнейшем сумма кредиторской задолженности пересчитывается на отчетные даты и на дату погашения (п. 7 ПБУ 3/2006). Одновременно в учете отражаются возникающие при этом курсовые разницы.

Пример. Учет восстановленной кредиторской задолженности.

Курс доллара США, установленный Банком России, составил (условно):

на дату списания задолженности — 50 руб./долл. США;

на дату признания задолженности – 56 руб./долл. США;

на дату погашения задолженности — 55 руб./долл. США.

Бухгалтер сделает следующие записи.

При списании кредиторской задолженности:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

При восстановлении кредиторской задолженности:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

При погашении кредиторской задолженности:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Необходимо отметить, что критерии признания расходов для целей налогообложения прибыли организаций установлены статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

В силу вышеуказанной статьи НК РФ расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 2 статьи 206 Гражданского кодекса Российской Федерации, если по истечении срока исковой давности должник или иное обязанное лицо признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново.

Учитывая изложенное, в случае если налогоплательщик признает в письменной форме свой долг по истечении срока исковой давности, ранее списанная кредиторская задолженность должна быть восстановлена. Возникшие при этом расходы могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что такие расходы соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.

Одновременно сообщаем, что из положений пункта 8 статьи 271 НК РФ и пункта 10 статьи 272 НК РФ следует, что доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода (расхода).

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.

Статья написана по материалам сайтов: printscanner.ru, www.budgetnik.ru, www.berator.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector