Дата списания кредиторской задолженности 2019 год

Статьи по теме

Задолженность, которая «висит» на балансе более трех лет, искажает информацию о состоянии компании. Кредитор по закону уже не может ее взыскать, так как прошли все сроки, а должник имеет право не оплачивать свой долг. В этом случае бухгалтер делает списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Посмотрите, как отразить списание в бухгалтерском, налоговом учете и как правильно оформить документы.

Сроки списания просроченной кредиторской задолженности

По утвержденным стандартам ведения бухгалтерского учета любая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается на балансе до момента ее погашения. Но есть небольшой нюанс. Если кредитор не обозначил свои права на долг, не потребовал оплаты задолженности в установленный законом срок, то по его истечению подобная задолженность признается «просроченной», и ее необходимо включить в состав своих внереализационных доходов.

Дата отсчета срока исковой давности

Ст. 200 ГК РФ раскрывает порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

Пример. Как посчитать срок исковой давности, если в договоре оговорили срок

ООО «Ромашка» и ООО «Счастье» заключили договор на покупку оборудования в 2011г. При этом «Ромашка» обязалась оплатить покупку до 30.09.2014г. Долг не погашен, при этом и срок исковой давности прошел (30.09.2017г).

Бухгалтер ООО «Ромашка» может списать задолженность перед ООО «Счастье», отразив ее не раннее 01.10.2017, как доход «Ромашки». Конечно, в будущем это повлияет на расчет налога на прибыль.

Если в договоре не оговорены сроки исполнения обязательств, и нет определенной даты, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Пример. Как посчитать срок исковой давности, если в договоре не оговорили срок

Рассмотрим все тот же пример о покупке оборудования «Ромашки» и «Счастья», учитывая, что в договоре не были оговорены конкретные сроки погашения. Продав оборудование в 2011 году, ООО «Счастье» через год, 01.02.2012, отправляет официальное требование об исполнении обязательств. Должник не гасит свою задолженность в течение трех последующих лет. ООО «Ромашка» решает списать эту сумму в качестве доходов.

Главный бухгалтер оформляет документы о списании, и сдает корректировки по налогу на прибыль за третий квартал 2015 года. При этом в бухгалтерском учете, списание отражается датами на момент подписания приказа о списании. Более подробно такое разночтение разобрано ниже.

Это интересно:  Банк перестал звонить по задолженности 2019 год

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Пример. Как считать срок после направления требования

«Счастье», направляя требование об исполнении обязательств, оговаривает, что задолженность должна быть списана в течение месяца, то есть до 01.03.2012. Для списания долга, Ромашка должна использовать эту конечную дату и списывать долг после 01.03.2015.

В каких случаях срок исковой давности для просроченной задолженности прерывается

Помните, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям могут относиться:

  • признание должником требований кредитора;
  • частичное погашение долга или уплата его процентов;
  • подписание документа об отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов.

Все взаимодействия с должником предусмотрены постановлением Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43.

Однако необходимо помнить, что общий срок исковой давности ограничен десятью годами. Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

Как провести списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности в бухгалтерском учете

По общему правилу бухгалтерского учета любая задолженность (и кредиторская, и дебиторская) списывается отдельно по каждому обязательству. Главным основанием для списания служит инвентаризация объектов учета компании и внутренний документ, который описывает причины проведения инвентаризации:

  • просто плановая,
  • либо по причине выявления каких-либо фактов по конкретным объектам компании.

Подробно с основаниями можно ознакомиться в п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета. Одна из таких причин – проверка кредиторской задолженности на истекший исковой срок.

Оформите приказ о проведении инвентаризации

Итак, первое действие за руководителем. Он составляет приказ о проведении инвентаризации, устанавливает, в какой срок, по каким объектам/контрагентам ее необходимо провести, указывает причину проведения. Форму приказа можно скачать по ссылке

Составьте акт инвентаризации расчетов с кредиторами

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами.

В акте комиссия собирает и прописывает всю информацию о размерах задолженности. По каждому кредитору указывается:

  • юридическое наименование;
  • счета и субсчета, на которых отражается любая задолженность с ним на текущую дату;
  • информация о сверках. Были ли они, может, возникали разночтения по сумме долга или был проведен взаиморасчет;
  • подсчет всего объема истекшей кредиторской задолженности.

Подготовьте бухгалтерскую справку

Приказ и акт инвентаризации не единственные документы, необходимые для списания просроченной задолженности. Точнее, по ним одним нельзя списать задолженность. Документом, на основе которого потом будет составляться приказ о списании, является бухгалтерской справкой, в которой обосновывается наличие задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Из справки должны явно следовать причины образования задолженности, ее общий размер и реквизиты каждого кредитора.

Это интересно:  Погашение задолженности по требованию в платежном поручении 2019 год

Подпишите приказ на списание задолженности

На основании двух документов — акта и справки, подтверждающие сумму истекшей задолженности, составляется приказ о ее списании и подписывается руководителем. Его форму можно скачать ниже. И только после подписание такого документа, бухгалтер может списать просроченную задолженность у себя в бухгалтерском учете.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в налоговом учете

Сумма списания будет относиться к внереализационным доходам компании. Документы, которые подтвердят такую задолженность, будут такие же, как и в бухгалтерском учете:

  • приказ на проведение инвентаризации,
  • акт по ее итогам,
  • бухгалтерская справка,
  • приказ о списании.

Внереализационные доходы облагаются налогом на прибыль. Это означает, что нужна будет либо корректировка прошлой декларации, либо увеличится сам налог в сдаваемой декларации.

Необходимо помнить, что если компания применяет метод начисления, то может возникнуть путаница с определением временного отрезка, когда включить истекшую задолженность в состав доходов компании.

Да, по методу начисления подразумевается, что доходы и расходы признаются в тот отчетный период, в котором они были фактически понесены, вне зависимости от притока или оттока денежных средств компании. Но приказ же подписан сегодняшним числом, тогда какую декларацию исправлять?

Как уже упоминалось выше, необходимо корректировать период, к моменту которого истек срок исковой давности.

Пример. Как отразить корректировку

Бухгалтер ООО «Ромашка» решает включить в состав внереализационных доходов сумму долга, по которой истек исковой срок. При этом инвентаризация проведена в 2017 году, а исковой срок прошел в 2015 году. Прочитав комментарии контролирующих органов, он решает отразить долг в 2015 году. И сдает корректировочные декларации за 2015г.

Таким образом, списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности можно только после того, как подойдет к концу срок ее давности. При этом важно корректно отразить списание в бухгалтерском и налоговом учете. Срок исковой давности зависит от условий договора. А также необходимо помнить, что если срок был прерван кредитором, то начинается отсчет нового и именно с него и следует в дальнейшем отсчитывать срок исковой давности.

Списание кредиторской задолженности

Понятие кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность – это сумма всех долгов организации за исключением долгосрочных обязательств по займам и кредитам.

Основную долю в составе общей кредиторской задолженности составляет кредиторская задолженность перед поставщиками и покупателями.

Такая задолженность может возникнуть при двух событиях.

  1. Если организация получила товары или услуги от поставщика, но еще не рассчиталась с ним.
  2. Если организация получила предоплату (аванс) от покупателей, но еще не отгрузила товар или не выполнила работы/услуги.

Кредиторская задолженность постоянно меняет свой показатель в ходе хозяйственной деятельности предприятия и могут наступить случаи, когда такую задолженность следует списать с баланса.

Порядок и сроки списания кредиторской задолженности

Для каждого вида кредиторской задолженности существуют свои условия ее списания. Данные условия и сроки определены на нормативно-законодательном уровне. Кредиторская задолженность списывается в бухгалтерском и налоговом учете в следующих случаях и сроках.

Это интересно:  Реестр кредиторской задолженности образец 2019 год

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  1. По истечении срока исковой давности. Такой срок давности определен на законодательном уровне и составляет три года. Например, если срок действия договора истек 31 декабря 2013 года, то срок исковой давности составляет 31 декабря 2016 года. Если за этот промежуток, кредиторы не подали исковое заявление в суд или не предприняли иные меру к возврату задолженности, то такая задолженность должны быть списана с баланса организации.
  2. Ликвидация предприятия-кредитора. Если предприятие-кредитор ликвидируется до наступления срока давности, то такая задолженность списывается в тот день, когда внесены данные в ЕГРЮЛ о ликвидации предприятия-кредитора.
  3. Исключение предприятия-кредитора из ЕГРЮЛ. Данное событие может быть произведено в судебном порядке по искам контролирующих органов. В таком случае, датой списания кредиторской задолженности также является день записи в ЕГРЮЛ об исключении такого предприятия-кредитора из функционирующих предприятий.
  4. Прощение долга кредитором. В некоторых случаях, кредитор может простить долг. Для этого необходимо письменное подтверждение, например дополнительное соглашение к договору. В таком случае, датой списания такого долга, является дата подписания такого дополнительного соглашения.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Порядок бухгалтерского учета списания кредиторской задолженности

Списывается кредиторская задолженность следующей проводкой:

То есть, сумма списанной кредиторской задолженности образует прочие доходы для бухгалтерского учета, и внереализационные доходы – для налогового учета.

Сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав базы налогообложения и облагается налогом на прибыль предприятия.

Учитывая значение в налогообложении просроченной кредиторской задолженности, ее срокам давности следует уделять повышенное внимание, чтобы не пропустить период, когда ее необходимо списать.

Кроме того, что основанием для списания кредиторской задолженности может быть дополнительное соглашение или соответствующая запись в ЕГРЮЛ, такое списание должно в обязательном порядке сопровождаться внутренним локальным документом – приказом или распоряжением руководителя. Данный документ должен содержать:

  • основание для списания кредиторской задолженности;
  • сроки списания кредиторской задолженности;
  • сумму списания кредиторской задолженности.

Если просроченная кредиторская задолженность была обнаружена в результате инвентаризации, то акт инвентаризации также является документом, на основании которого списывается кредиторская задолженность.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Статья написана по материалам сайтов: spravochnick.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector