Бухгалтерия микрофинансовой организации 2019 год

Микрофинансовые организации — новый вид образований. Где найти бухгалтера для такой компании? Какова специфика учета?

Наша компания предоставляет услуги бухучета для микрофинансовой организации от 2333 рублей в месяц.

Юридические знания

Современный бухгалтер начинает работу в новой для себя отрасли с изучения правовых особенностей деятельности, в которой предстоит вести учет. В данном случае ему необходимо изучить Федеральный закон от 02.07.2010 N 151-ФЗ О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях».
На что обратить внимание? Прежде всего юридическое лицо приобретает статус микрофинансовой организации (МФО) со дня внесения сведений о нем в государственный реестр микрофинансовых организаций и утрачивает такой статус со дня исключения сведений о нем из этого реестра. «Самопровозглашенные» МФО противозаконны.
Примечательно, что к МФО могут относиться некоммерческие организации — например, фонды. Но эта форма применяется главным образом при государственной поддержке субъектов малого предпринимательства. Доходы подобных НКО, полученные от микрофинансовой деятельности, направляются на осуществление микрофинансовой деятельности либо на социальные цели.
Деятельность МФО заключается в предоставлении микрозаймов, то есть займов на сумму, не превышающую 1 млн руб. При этом используются документы:
— правила предоставления микрозаймов, утверждаемые органом управления микрофинансовой организации;
— заявка на предоставление микрозайма;
— договор микрозайма;
— график платежей заемщика.
Правила подлежат обязательному размещению в сети Интернет (если вы собираетесь стать заемщиком, изучите их заблаговременно.). А к договору микрозайма применимы общие правила о займах, установленные в Гражданском кодексе (в части, не урегулированной Законом N 151-ФЗ).
МФО может мотивированно отказаться от заключения договора микрозайма.
Разумеется, основное условие микрофинансовой деятельности — наличие источника денежных средств. МФО вправе привлекать деньги в виде займов и (или) кредитов, добровольных (благотворительных) взносов и пожертвований. Однако привлекать средства физических лиц допустимо лишь в двух случаях:
— если деньги предоставляют учредители (члены, участники, акционеры) МФО;
— если сумма по одному договору займа с заимодавцем-физлицом превышает 1,5 млн руб.
Но заключать с одним «физиком» несколько договоров не запрещено. Поэтому второй запрет носит символический характер и преодолим.
А вот общая сумма задолженности заемщика по микрозаймам не может превышать 1 млн руб. Здесь идет речь о совокупности всех договоров микрозайма.

Отметим: МФО могут одновременно осуществлять другие виды деятельности, кроме профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

Бухгалтерский учет

Вооружившись правовыми знаниями, переходим к бухгалтерскому учету операций МФО.
Доходами МФО по обычным видам деятельности будут проценты по договорам микрозайма (п. 5 ПБУ 9/99). НДС они не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Сами эти договоры, как правило, носят краткосрочный характер. Выданные займы являются финансовыми вложениями МФО (п. п. 2 и 3 ПБУ 19/02). Проценты за пользование заемными средствами признаются расходами по обычным видам деятельности, поскольку выдача займов является предметом деятельности МФО (абз. 5 п. 5 ПБУ 10/99). Типовые операции МФО представлены в таблице.

Типовые операции МФО

Кассовая дисциплина

Налогообложение

Надзор и санкции

Калькулятор

Вы можете рассчитать стоимость ведения бухгалтерии прямо сейчас!

Содержание

Бухгалтерский учёт микрофинансовой организации

Работаем по всей России

Сдаем нулевую отчетность

Сдаем отчетность с оборотами

Сдаем отчетность в ЦБ, Росфинмониторинг и ФНС

Наша компания предоставляет услуги бухгалтерского учета для микрофинансовых организаций.

Учёт микрофинансовой организации

В 2010 году была узаконена деятельность микрофинансовых организации. Это обязало всех владельцев и директоров данных структур вести учет своей деятельности. Учет в МФО имеет ряд своих особенностей. Он вызывал ряд вопросов, а экономические нормативы для МФО и формулы их расчета, выпущенные в 2012 году Министерством Финансов, которые утвердили формы и сроки расчета, только добавили их.

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам
в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня — консультация по любому вопросу бесплатно!

Посмотрите видео, и Вы узнаете, о бухгалтерском учёте микрофинансовой организации:

Несмотря на то, что со дня вступления данного закона в силу прошло достаточно много времени, многие директора и бухгалтеры задаются вопросами и сталкиваются с трудностями по ведению учёта МФО.

29 марта 2016 года состоится новое деление рынка микрофинансов на МФК и МКК (микрофинансовые и микрокредитные компании). Далее планируется разделить рынок на МФО, которые кредитуют бизнес, и МФО, которые кредитуют потребителей.

По умолчанию все организации, включенные в реестр МФО на дату вступления в силу нового ФЗ, будут считаться микрокредитными компаниями. Изменения в значительной части меняют права и обязанности микрофинансовых организаций, влекут необходимость внесения изменений не только в Устав, но и в индивидуальные и общие условия договора займа, Правила предоставления займов.

Работа МФО предполагает большое количество притоков средств и не всегда владелец четко понимает, как правильно составить учетную документацию. Так как микрофинансовые организация занимается выдачей кредитов частным лицам и малым предприятиям, ее доходом является процент, получаемый от займа. Именно эту суму стоит при расчёте налогооблагаемой базы.

Так же особенностью деятельности МФО состоит в том, что они относятся к организациям, через которые осуществляется мониторинг за движением денежных средств в соответствии с Федеральным законом от 7.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Поэтому МФО должны разрабатывать, утверждать и соблюдать правила внутреннего контроля. Требования к ним изложены в постановлении Правительства РФ от 30.06.2012 г. № 667. А штрафы и санкции за несоблюдение обязанностей, установленных Законом № 115-ФЗ, весьма серьезны (ст. 15.27 КоАП РФ).

Кассовая дисциплина

Микрозаймы могут выдаваться как в наличной, так и в безналичной форме. Здесь каких-либо нормативных ограничений не существует, но есть особенности осуществления кассовых операций в МФО.

Каких-либо специальных форм документов для регистрации наличных расчетов МФО (в отличие от ломбардов, применяющих особые бланки строгой отчетности) не предусмотрено. По общим правилам выдачу микрозайма оформляют расходным кассовым ордером, а его возврат и уплату причитающихся процентов — приходным кассовым ордером. Операции регистрируются в кассовой книге.

Микрофинансовая деятельность не требует применения кассового аппарата. Это следует из п. 7 Письма ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@.

Налогообложение и отчётность МФО

С 1 января 2014 года микрофинансовые организации не могут применять упрощенную систему налогообложения. (статьи 346.12 Налогового кодекса РФ). Плательщиками единого налога на вмененный доход МФО не признаются.

Поэтому микрофинансовые организации исчисляют и уплачивают налоги в соответствии с общей системой налогообложения, то есть МФО является плательщиком НДС и налога на прибыль, а также налога на имущество в случае наличия объекта налогообложения.

Так же, как и другие коммерческие организации МФО предоставляют следующую отчётность:

  • Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность — предоставляется в налоговые органы за прошедший год до 31 марта следующего года.
  • В территориальный орган Росстата предоставляется экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторское заключение о составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, если она подлежит обязательному аудиту, за прошедший год до 31 марта следующего года.
  • Декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Предоставляется декларация только в электронном виде, подписанная квалифицированной электронной подписью. (Мы поможем её получить).
  • Декларацию по налогу на прибыль. Срок предоставления квартальной отчётности до 28 числа следующего месяца за отчётным кварталом, а годовой до 28 марта года, следующего за отчётным годом.
  • Декларация по налогу на имущество — по авансовым платежам предоставляется в налоговые органы ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. До 30 марта предоставляется декларация по налогу на имущество за прошедший год.
Это интересно:  Прокурорская проверка микрофинансовых организаций 2019 год

По итогам года в налоговую инспекцию сдаются сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год до 20 января следующего года за отчётным.

Отчётность МФО во внебюджетные фонды

МФО сдают отчетность по страховым взносам в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации:

  • Форма РСВ-1 на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а также отчетность по страховым взносам в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации.
  • Форма 4-ФСС на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Статистическая отчётность МФО

Отчитываться в Росстат нужно всем, но с разной периодичностью и по разному перечню форм. Для предприятий и организаций, отнесенных к малому и среднему предпринимательству, установлен упрощенный порядок составления статистической отчетности. Например, ежемесячно и ежеквартально отчитываются не все малые предприятия, а только попавшие в выборку. Все малые предприятия представляют отчетность только раз в пять лет — при проведении сплошного обследования малого и среднего предпринимательства.

Все формы и указания по заполнению форм утверждаются приказами Росстата. Представлять отчетность в органы статистики можно как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Независимо от способа представления отчет должен быть подписан должностным лицом, при представлении в электронном виде – действующей электронной цифровой подписью должностного лица.

В статистическую выборку могут попасть отдельные субъекты, поэтому перечень статистических форм может быть определен индивидуально для субъекта.

Отчётность МФО в Центральный банк России

Микрофинансовые организации обязаны ежеквартально представлять в Банк России документы, содержащие отчет о микрофинансовой деятельности и о персональном составе своих руководящих органов. Формы и сроки представления указанных документов определяются Банком России. Сделать это можно только в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью. Необходимо будет сдавать следующие отчёты:

1. Отчет о микрофинансовой деятельности микрофинансовой организации

Данный отчёт предоставляется:

за первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, не позднее 30 календарных дней по окончании отчетного периода; за календарный год дважды: не позднее 30 календарных дней по окончании календарного года и не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года.

К отчету о деятельности МФО за календарный год, представляемому не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года, также прилагается электронный документ, содержащий годовую бухгалтерскую отчетность МФО, составленную в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

2. Отчет о персональном составе руководящих органов МФО.

Данный отчёт предоставляется по окончании календарного года, а также в случае изменения сведений, содержащихся в отчете о персональном составе руководящих органов МФО, не позднее 30 рабочих дней после отчетного года или даты изменения сведений.

Файл с электронным документом, содержащим отчетность, подготавливается с помощью программы-анкеты, размещенной в свободном доступе на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (www.cbr.ru).

Полученный файл с электронным документом, содержащим отчетность, подписывается электронными подписями лица, осуществляющего функции руководителя (единоличного исполнительного органа) и главного бухгалтера микрофинансовой организации. Руководитель (единоличный исполнительный орган) и главный бухгалтер микрофинансовой организации несут ответственность за достоверность, полноту и сроки представления отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Файл с электронным документом, содержащим отчетность, хранится у микрофинансовой организации не менее 5 лет вместе с файлами ключей электронной подписи, которыми они были подписаны, а также вместе с соответствующим программным обеспечением, позволяющим открыть эти файлы и идентифицировать владельца сертификата ключа электронной подписи.

Ответственность МФО

Финансовая отчетность является очень важным элементом работы любого предприятия.

Если вы хотите наладить ведение учёта в своей микрофинансовой организации, наша компания с радостью вам поможет и организует процесс на самом высоком уровне.

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам
в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня — консультация по любому вопросу бесплатно!

МФО ПРИМЕТ НА РАБОТУ БУХГАЛТЕРА

С 2011 г. в России наблюдается активный рост кредитов для физических лиц, характеризующихся мелкими суммами, короткими сроками и высокими процентными. Сегодня предложением такого продукта занимаются микрофинансовые организации, которых с каждым днем становиться все больше и больше. После принятия закона «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» данный бизнес активно развивается, тем более что спрос на «быстрые» займы растет быстрее предложения. При этом данным организациям естественно требуется официальное ведение учета, уплата налогов и представление отчетности. Поэтому все чаще и чаще на сайтах о работе появляются вакансии для бухгалтеров с предложением работы в МФО. Но а бухгалтерам «микрофинанс» пока еще в новинку. Наша статья поможет читателю сориентироваться к особенностях бухгалтерского учета и налогообложения МФО, а также нормативно-правовом регулирования данной деятельности.

Что такое МФО

Правовые основы осуществления микрофинансовой деятельности определяются Федеральным законом от 02.07.2010 N 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях».

Микрофинансовая организация — это юридическое лицо, зарегистрированное в форме фонда, автономной некоммерческой организации, учреждения (за исключением бюджетного учреждения), некоммерческого партнерства, хозяйственного общества или товарищества, осуществляющее микрофинансовую деятельность и внесенное в государственный реестр микрофинансовых организаций в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.07.2010 N 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (далее — Закон N 151-ФЗ) (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закона N 151-ФЗ).

Под микрофинансовой деятельностью понимается деятельность юридических лиц, имеющих статус микрофинансовой организации, а также иных юридических лиц, имеющих право на осуществление микрофинансовой деятельности в соответствии со ст. 3 Закона N 151-ФЗ, по предоставлению микрозаймов (микрофинансированию) (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 151-ФЗ).

Под договором микрозайма понимается договор займа, сумма которого не превышает 1 млн руб. Порядок и условия предоставления микрозаймов устанавливаются микрофинансовой организацией в правилах предоставления микрозаймов, утверждаемых органом управления микрофинансовой организации (п. п. 3 и 4 ч. 1 ст. 2 и ч. 2 ст. 8 Закона N 151-ФЗ).

В результате анализа правового положения микрофинансовых организаций можно выделить следующие присущие им особенности.

1. Микрофинансовые организации могут быть как коммерческими организациями — хозяйственными обществами и товариществами, так и некоммерческими организациями — фондом, некоммерческим партнерством, автономной некоммерческой организацией, учреждением (за исключением бюджетного учреждения). Согласно ст. 5 Закона N 151-ФЗ учредительные документы некоммерческих организаций должны содержать положение о том, что микрофинансовая деятельность является одним из видов деятельности, осуществляемых некоммерческой организацией.

2. Законом установлено требование о том, что сведения о микрофинансовой организации должны быть внесены в Государственный реестр микрофинансовых организаций. Ведением этого Реестра в настоящее время занимается Федеральная служба по финансовым рынкам. Заявителю этот орган выдает свидетельство о внесении сведений о юридическом лице в Государственный реестр микрофинансовых организаций.

3. Установлены определенные ограничения по осуществляемым видам деятельности.

— Микрофинансовая организация не вправе привлекать денежные средства физических лиц, за исключением учредителей, и лиц, предоставляющих денежные средства на основании договора займа в сумме 1 млн 500 тыс. руб. или более по одному договору займа с одним заимодавцем.

— Выдавать займы в иностранной валюте.

— Осуществлять любые виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

— Выступать поручителем по обязательствам своих учредителей, а также иным способом обеспечивать исполнение обязательств указанными лицами.

4. Микрофинансовая организация не вправе в одностороннем порядке изменять процентные ставки и порядок их определения по договорам микрозайма, комиссионное вознаграждение и сроки действия этих договоров; применять к заемщикам — физическим лицам санкции за досрочный возврат микрозайма; выдавать заемщику микрозаем, если сумма обязательств заемщика перед микрофинансовой организацией по договорам микрозайма превысит 1 млн руб.

5. К финансовой устойчивости микрофинансовой организации установлены определенные требования. Это ограничения по совершению сделок при уменьшении имущества на 10 и более процентов балансовой стоимости активов МФО.

В соответствии со пп. 5 п. 4 ст. 14 Закона N 151-ФЗ ФСФР устанавливает экономические нормативы достаточности собственных средств и ликвидности для организаций, привлекающих денежные средства физических и юридических лиц.

Министерство финансов Российской Федерации во исполнение этих положений Закона утвердило Приказ от 30 марта 2012 г. N 42н «Об утверждении числовых значений и порядка расчета экономических нормативов достаточности собственных средств и ликвидности для микрофинансовых организаций, привлекающих денежные средства физических лиц и юридических лиц в виде займов».

6. В соответствии со ст. 15 Закона N 151-ФЗ микрофинансовые организации обязаны ежеквартально представлять в ФСФР документы, содержащие отчет о микрофинансовой деятельности и о персональном составе своих руководящих органов. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 марта 2012 г. N 37н утверждены формы и сроки представления документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельности и персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации.

Это интересно:  Гарант микрофинансовые организации 2019 год

Кроме этого, необходимо отметить, что микрофинансовые организации — это организации, оказывающие финансовые услуги. Но ни под действие Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ «О защите конкуренции», ни под действие Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» эти организации не подпадают.

Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 июня 2012 г. N 17 «О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей» под финансовой услугой следует понимать «услугу, оказываемую физическому лицу в связи с предоставлением, привлечением и размещением денежных средств и их эквивалентов, выступающих в качестве самостоятельных объектов гражданских прав, открытие и ведение банковских счетов, привлечение банковских вкладов и другие».

Особенности бухгалтерского учета в микрофинансовой организации

Начнем с того, что Микрофинансовые организации ведут бухучет по общим правилам. Применять упрощенную форму ведения бухучета они не вправе (ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Суммы выедаемых микрозаймов признается финансовым вложением, которое учитывается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы», по первоначальной стоимости, равной сумме фактически переданных заемщику денежных средств (п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Дебет 58-3 Кредит 50 (51) – выдан микрозайм.

Погашение заемщиками займов отражайте проводкой:

Дебет 50 (51) Кредит 58-3 – отражен возврат займа.

Доходами микрофинансовой организации являются проценты по выданным микрозаймам. За каждый истекший отчетный период проценты признаются в сумме, определяемой исходя из условий договора микрозайма (п. 6.1 ПБУ 9/99). Данные доходы являться доходами от обычных видов деятельности, поскольку выдача займов является основной деятельностью микрофинансовой организации (п. 34 ПБУ 19/02, п.4и5ПБУ 9/99).

Для расчетов с заемщиком по суммам причитающихся к получению процентов может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Начисление и получение процентов отражаются проводками:

Дебет 76 Кредит 90-1 – начислены проценты в соответствии с договором микрозайма;

Дебет 50 (51) Кредит 76 – получены проценты от заемщика.

Микрофинансовая организация для ведения основной деятельности может привлекать кредиты и займы от других организаций, в том числе и от кредитных организаций. Данные операции отражаются следующими проводками:

Дебет 51 Кредит 66 (67) – получены кредиты на финансирование основной деятельности микрофинансовой организации.

Проценты по полученным кредитам являются расходами по основной деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Их начисление и уплату отражается следующими проводками:

Дебет 20 Кредит 76 – начислены проценты по полученным кредитам;

Дебет 76 Кредит 51 – уплачены проценты по полученным кредитам.

С одной стороны для микрофинансирования характерны большие процентные ставки. С другой стороны, велика доля непогашенных микрозаймов, проблемных или даже безнадежных к взысканию с должников. В итоге экономическая выгода от значительной доли процентных доходов МФО по методу начисления является иллюзорной. Управленческое решение может состоять в продаже долгов недобросовестных заемщиков коллекторским агентствам.

В условиях рискованной деятельности МФО необходимо создавать резервы по счетам 58 и 76-1 соответственно:

— под обесценение финансовых вложений (Дебет 91-2 Кредит 59) по правилам разд. VI ПБУ 19/02;

— сомнительных долгов по дебиторской (процентной) задолженности заемщиков (Дебет 91-2 Кредит 63) согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Какие налоги платит МФО

С 1 января 2014 года микрофинансовые организации не могут применять упрощенную систему налогообложения. Данный вывод следует из нового подпункта 20пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, который был введен пунктом 7статьи 2 Федерального закона от 02.11.2013 № 301-ФЗ.

Плательщиками единого налога на вмененный доход МФО не признаются.

Таким образом, микрофинансовые организации исчисляют и уплачивают налоги в соответствии с общей системой налогообложения, тоесть МФО является плательщиком НДС и налога на прибыль, а также налога на имущество в случае наличия объекта налогообложения.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Операции по предоставлению займов в денежной форме, в том числе микрозаймов, НДС не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). При этом следует помнить о том, в силу п. 4 ст. 149 НК ФР в случае, если вы осуществляете операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то вы обязаны вести раздельный учет таких операций. При условии, что МФО не ведет иную деятельность , такие ситуации могут возникать например, в случаях реализации прочего имущества или выдачи подарков сотрудникам.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Каких-либо исключений для микрофинансовых организаций нормы п. 5 ст. 174 НК РФ не предусматривают. Следовательно, микрофинансовые организации обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом — ст. 163 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Федеральным законом от 02.11.2013 N 301-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» гл. 25 НК РФ дополнена ст. ст. 297.1 и 297.2 НК РФ, устанавливающими особенности определения доходов и расходов микрофинансовых организаций. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2014 г. (п. 3 ст. 5 Федерального закона N 301-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 297.1 НК РФ к доходам микрофинансовых организаций относятся доходы, предусмотренные ст. ст. 249 и 250 НК РФ и определяемые с учетом особенностей, предусмотренных ст. 297.1 НК РФ.

В общем случае проценты, получаемые по договорам займа, в налоговом учете включаются в состав внереализационных доходов организации (п. 6 ст. 250 НК РФ). Такие доходы признаются в составе доходов на конец соответствующего месяца, а также на дату прекращения обязательства (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ).

В целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Это следует из п. 1 ст. 252 НК РФ.

К расходам микрофинансовых организаций в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, расходы в виде сумм страховых взносов по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика микрофинансовой организации, в которых эта организация является выгодоприобретателем, при условии компенсации данных расходов заемщиками. Основание — пп. 4 п. 2 ст. 297.2 НК РФ.

Такой подход, по сути, лишает микрофинансовую организацию такой категории доходов, как доходы от реализации, и, соответственно, возможности учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли, например, такие расходы, как расходы на рекламу, поименованные в последнем абзаце п. 4 ст. 264 НК РФ.

При этом абз. 4 п. 4 ст. 328 НК РФ установлено, что порядок признания доходов в виде процентов, описанный выше, по долговым обязательствам любого вида применяется и организациями, для которых операции с такими долговыми обязательствами признаются операциями реализации в соответствии с уставной деятельностью. То есть налоговое законодательство также не запрещает квалифицировать полученные проценты в качестве доходов от реализации.

Хотя из налогового законодательства следует, что сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с оказанием услуг. Почему же к ней нельзя отнести деньги, выданные клиентам МФО? Ведь у компании, реализующей товары, размер задолженности покупателя представляет собой себестоимость товаров, увеличенную на торговую наценку. А микрозаем — тот же товар.

Расходы на проценты за привлеченные средства в налоговом учете нормируются (ст. 269 НК РФ).

НДФЛ и Страховые взносы

МФО при выплате доходов физическим лицам является налоговым агентов и в общем порядке уплачивается НДФЛ с заработной платы своих сотрудников. Тоже касается и страховых взносов — они плататься в общеустановленном порядке в соответствии с законами от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

А не возникает ли необходимость удержания у физического лица в НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ)? Нет, в данном случае указанная материальная выгода не возникает, так как сумма процентов по займу, рассчитанная исходя из условий договора, заведомо превышает сумму процентов, исчисленную из расчета 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России, на дату уплаты процентов по займу (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Кассовая дисциплина

Это интересно:  Пвк микрофинансовой организации 2019 год

Микрозаймы могут выдаваться как в наличной, так и в безналичной форме. В этой части каких-либо нормативных ограничений не существует.

Каких-либо специальных форм документов для регистрации наличных расчетов МФО (в отличие от ломбардов, применяющих особые бланки строгой отчетности) не предусмотрено. По общим правилам выдачу микрозайма удостоверяет расходный кассовый ордер, а его возврат и уплату причитающихся процентов — приходный кассовый ордер. Эти операции регистрируются в кассовой книге.

Микрофинансовая деятельность не требует применения кассового аппарата. Это следует из п. 7 Письма ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@.

Надзор за МФО

Микрофинансовая организация обязана гарантировать соблюдение тайны об операциях своих заемщиков.

МФО обязаны ежеквартально представлять в территориальные органы ФСФР России документы, содержащие отчет о микрофинансовой деятельности и о персональном составе своих руководящих органов (ст. 15 Закона N 151-ФЗ). Формы и Сроки для этого утверждены Приказом Минфина России от 01.03.2012 N 37н (зарегистрировано в Минюсте России). Отчетность за I квартал, I полугодие, 9 месяцев календарного года представляется не позднее 45 дней по окончании отчетного периода, а за календарный год — не позднее 105 дней по его окончании.

Кроме того, МФО должна соблюдать экономические нормативы «достаточности собственных средств микрофинансовой организации» и «ликвидности микрофинансовой организации». Порядок расчета этих показателей и минимально допустимые значения для них установлены Приказом Минфина России от 30.03.2012 N 42н (зарегистрировано в Минюсте России). Соответствие этим критериям контролируют органы ФСФР.

Нарушения названных обязательных требований считаются административным правонарушением по ст. 15.26.1 КоАП РФ, которая предусматривает предупреждение или наложение штрафа на юридических лиц в размере от 10 до 30 тыс. руб.

Другая особенность деятельности МФО состоит в том, что они относятся к организациям, через которые осуществляется мониторинг за движением денежных средств в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Поэтому МФО должны разрабатывать, утверждать в Росфинмониторинге и соблюдать правила внутреннего контроля. Требования к ним изложены в Постановлении Правительства РФ от 30.06.2012 N 667.

А санкции за несоблюдение обязанностей, установленных Законом N 115-ФЗ, весьма серьезны (ст. 15.27 КоАП РФ).

454071, Россия, Челябинск, ул. Салютная, 23б, офис 1

Бухгалтерское обслуживание МФО

Предлагаем услуги для МФО:

  • Отчетность для МФО
  • Бухгалтерский и налоговый учет МФО
  • Бухгалтерское сопровождение
  • Работа с предписаниями и запросами из Банка России и ФНС
  • Консультации
  • Документальная поддержка
  • Вебинары и курсы

10 конкретных советов бухгалтеру МФО.

У каждого бухгалтера, независимо от опыта работы и уровня квалификации, возникают вопросы или спорные ситуации при формировании отчетности, составлении документации и закрытии отчетного периода. Специалисты, ведущие учет в микрофинансовой организации согласятся, что времени расслабиться у них совсем нет. Бухгалтерская и налоговая отчетность в МФО очень специфична и доставляет определенные сложности в работе. Предлагаем вам несколько советов, которые помогут минимизировать ошибки в работе и упростить сдачу отчета для микрофинансовых организаций.

Совет №1 – О системе налогообложения.

При регистрации микрофинансовых организаций часто возникает вопрос о выборе системы налогообложения: возможно ли применение упрощенной системы налогообложения? С 2014 года МФО обязаны применять основной режим налогообложения, причем при формировании доходов и расходов предприятия можно использовать только метод начисления. Немаловажно также определить состав налоговой и бухгалтерской отчетности.

Совет №2 – О составлении документации.

Зачастую у бухгалтера НФО возникают сложности по составлению первичной и регламентирующей документации, а также по их заполнению и применению в текущей работе. Например, Финансовый план, Смета доходов и расходов, Акт инвентаризации задолженности по займам и т.д. При этом, данные документы являются основанием для отражения операций на счетах бухгалтерского учета, служат подтверждением финансового планирования в компании, а также запрашиваются контролирующими органами. Формы и состав многих документов строго не утверждены законодательством, при этом должны иметь ряд обязательных реквизитов, показателей и данных. В большинстве случаев становится проще приобрести в специализированной организации уже разработанную и унифицированную форму или шаблон документа, адаптированного под особенности деятельности компании.

Совет №3 – Об оформлении операций по кассе.

Микрозаймы могут выдаваться как в наличной, так и в безналичной форме. Здесь каких-либо нормативных ограничений не существует, но есть особенности осуществления кассовых операций в МФО. На первоначальном этапе работы всегда возникает вопрос о необходимости применения контрольно-кассовой техники и документальное оформление кассовых операций по выдаче и возврату денежных средств по выданным микрозаймам, а также оформление таких операций в обособленных подразделениях компании. В данном случае необходимо изучить все нюансы по осуществлению кассовых операций.

Совет №4 – Об определении доходов и расходов компании.

Главная проблема – определить, что является доходом МФО. Состав расходов компании вызывает много вопросов даже у опытных специалистов. В данном случае поможет изучение законодательства со стороны бухгалтерского и налогового учета.

Совет №5 – О формировании резервов на возможные потери по займам.

Еще одно требование в рамках бухучета для МФО – формирование резервов на возможные потери по займам. Трудоемкость этого процесса требует весомого увеличения трудозатрат работника и риски получить ошибки при формировании, так как при большом количестве микрозаймов данная операция требует больших ресурсов. В данном случае поможет формирование внутреннего документа организации – Положения по формированию резервов на возможные потери по займам, описывающего порядок формирования и учета резервов, предусматривающего порядок списания безнадежной задолженности.

Совет №6 – О формировании учетной политики.

Учетная политика — это документ, в котором организация закрепляет выбранные способы ведения бухгалтерского и налогового учета. Такие, которые учитывают специфику деятельности. Чтобы сформировать полноценный документ, который учитывает все особенности бухгалтерского и налогового учета следует понимать, что потребуется достаточно большое количество времени для изучения Кодексов, Законов, Указаний и т.д.

Совет №7 – Об отчетности в Центральный Банк.

Календарь обязательных отчетных дат пестрит круглый год. Это и ежемесячный, и ежеквартальны и годовой отчет МФО. Начиная работу, мало кто знает, что МФО обязаны отчитываться в Центральный Банк РФ о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов, а также об операциях с денежными средствами. Если первый отчет необходимо предоставлять раз в квартал, то отчет по операциям с денежными средствами предоставляется ежемесячно. Отчет о персональном составе подается один раз в год или в случаях изменения сведений в нем.

Совет №8 – О начислении процентов по займам.

При методе начисления, налоговая база формируется независимо от поступивших оплат. Проценты в учете начисляются на конец каждого месяца не зависимо от срока действия договора микрозайма. Это требует организации правильного бухгалтерского и налогового учета в соответствии с требованиями законодательства.

Совет №9 – Об ответственности.

Совет №10 – О помощи в работе.

При возникновении трудностей можно обратиться в консалтинговую компанию. Тут важно заметить, что компания должна специализироваться на юридическом и бухгалтерском сопровождении именно МФО. Передача бухучета на аутсорсинг дает компании значительные преимущества. Такой шаг позволяет ощутимо сократить расходы на содержание бухгалтерии, обеспечить профессиональный подход к организации и ведению учета, снять с повестки дня проблему своевременной подготовки и сдачи отчетности. Например, в штате микрофинансовой организации имеется бухгалтер, он ведет первичную учетную документацию, которая затем передается в аутсорсинговую организацию для проверки первичного учета всех хозяйственных операций, а также для составления и сдачи ежемесячного, ежеквартального и годового отчета для микрофинансовых организаций. Для уверенности можно отдать вашу составленную отчетность на аудит, обратиться за консультацией по точечным вопросам, а в отдельных случаях это может быть экстренное решение какой-либо проблемы. Ответственность за качество работ и конфиденциальность обязательно прописывается в договоре.

Ну и последний совет.
Вам нужна помощь в вопросах учета и налогооблажения?
Просто обращайтесь в Финансовую службу «Акцепт Групп»!

Без ошибок, без просрочек, без стресса и беспокойства вы получаете оптимизацию ваших расходов и налоговых выплат, оптимальную систему бухгалтерского сопровождения и наиболее эффективную схему работы предприятия и надежного партнера. Мы предоставляем полный комплекс услуг — от консультации и составления ежемесячной, ежеквартальной или годовой отчетности для МФО до анализа и выявления ошибок в учете. При этом в вашем распоряжении профессионализм, отработанные технологии и исключение риска человеческого фактора.

Выберите удобный формат взаимодействия Вашего бухгалтера со специалистами Акцепт Групп, а также приемлемый для Вас с финансовой стороны формат сотрудничества.

Звоните прямо сейчас!

Оставляете заявку нам на email: consult@mfo-pro.ru
или закажите обратный звонок

    Может ли руководитель МФО, КПК, ломбарда исполнять функции главного бухгалтера?

    Статья написана по материалам сайтов: www.consult-gp.ru, auditfin.ru, mfo-pro.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector