Взыскание неустойки через арбитражный суд ндфл 2019 год

Автор: Ольга Ястребкова, юрист-эксперт компании «Аудит Классик»

Если в судебном решении в пользу физического лица НДФЛ отдельно не выделен, фирма может сообщить в инспекцию по месту регистрации о невозможности удержать налог. Исчисление и уплату физлицо должно произвести самостоятельно.

Как исполнить обязанность?

Компания как источник выплаты денег физическому лицу (источник дохода) признается налоговым агентом. Данное условие не зависит от того, самостоятельно ли она исполняет решение суда или в результате действий судебных приставов-исполнителей.

При этом под доходами понимаются все поступления, кроме отдельных исключений (ст. 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1, 228 НК РФ), которые к рассматриваемой ситуации не относятся. Оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм, выплаченных физическим лицам на основании судебных решений, Налоговый кодекс не содержит (ст. 217 НК РФ). Законодательством предусмотрено два варианта, как поступить с удержанием НДФЛ:

— удержать налог при выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);

— сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если удержать НДФЛ нет возможности

С одной стороны, денежные средства компания фактически выплачивает и нет оснований говорить о невозможности удержать НДФЛ. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). С другой стороны, закон устанавливает обязательность исполнения судебных актов арбитражного суда и судов общей юрисдикции. Эти документы, вступившие в законную силу, обязательны для исполнения всеми лицами (органами госвласти, местного самоуправления, иными органами, организациями, должностными лицами, гражданами) на всей территории Российской Федерации (п. 1 ст. 16 АПК РФ, п. 2 ст. 13 ГПК РФ). Их неисполнение, а также невыполнение требований арбитражных судов влечет за собой ответственность, установленную законодательством (п. 2 ст. 16, ст. 119, ст. 332 АПК РФ, п. 3 ст. 13 ГПК РФ, ч. 1 ст. 105 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

По нашему мнению, эту проблему невозможно устранить путем разъяснения решений суда (ст. 202 ГПК РФ, ст. 179 АПК РФ). Ведь разъяснение решения, в случае его неясности, допускается без изменения содержания. В данном же случае изменению подверглось бы содержание судебного акта.

Таким образом, у фирмы — налогового агента есть два варианта. Первый — до вынесения судебного решения по делу обратить внимание арбитров на необходимость указания НДФЛ применительно к присужденным физлицу суммам и удержать НДФЛ при условии, что сумма выделена. Второй — после вынесения судебного решения сообщить в инспекцию по месту регистрации компании о невозможности удержать НДФЛ, если суммы дохода и налога в судебном акте не разделены.

Напомним, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Поэтому сообщение о невозможности удержать налог фирма должна направить в инспекцию не позднее 31 января года, следующего за календарным годом выплаты (согласно п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока). Форма сообщения (п. 5.7 формы 2-НДФЛ), а также порядок ее представления в инспекцию утверждены ФНС России (приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). Исчисление и уплату НДФЛ физлицо должно произвести самостоятельно в порядке, предусмотренном статьей 228 Налогового кодекса.

Экспертиза статьи: Максим Золотых, служба Правового консалтинга Гарант, юрисконсульт

Лев Лялин, почетный адвокат, член Президиума Московской областной коллегии адвокатов

Когда фирме удерживать НДФЛ?

В части удержания НДФЛ с суммы, взысканной с фирмы в пользу работника по решению суда, нужно руководствоваться статьей 217 Налогового кодекса. С учетом ее положений, компания удерживает и уплачивает налог с суммы взысканной судом зарплаты, среднего заработка за время вынужденного прогула, компенсации за неиспользованный отпуск. В то же время из положений абзацев 6, 7 и 11 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса следует, что не облагают НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах установленных этим же законодательством норм). Данные выплаты связаны, в частности, с увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск). Также на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса освобождена от обложения НДФЛ денежная компенсация (проценты, начисляемые согласно ст. 236 ТК РФ), выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска.

Напомним, что в силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодеска российские организации, от которых (в результате отношений с которыми) физлицо получило доходы (п. 2 ст. 226 НК РФ), обязаны исчислить, удержать у него и уплатить НДФЛ (ст. 224 НК РФ). Эти организации являются налоговыми агентами как для работников, так и для участников хозяйственного общества. Исключения составляют доходы, указанные в статьях 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса.

Содержание

Уплата НДФЛ с неустойки, морального вреда, судебных расходов и мирового соглашения с точки зрения действующего законодательства

Нужно ли платить НДФЛ с полученных с застройщика по исполнительному листу денежных средств?

Справочно об оплате налога с неустойки, штрафа по ЗоЗПП, убытков, морального вреда, судебных расходов и с денежных сумм по мировому соглашению, полученных дольщиком с застройщика в качестве компенсации за просрочку передачи квартиры по договору долевого участия (214-ФЗ):

1. Неустойка c НДФЛ (налог с неустойки)

по договору долевого участия (ДДУ) – облагается налогом по ставке 13%.

2. НДФЛ со штрафа

за неоплату в добровольном порядке неустойки по ДДУ – облагается налогом по ставке 13%.

3. НДФЛ с убытков

за найм жилого помещения на время просрочки строительства и разницу в процентах по кредиту – не облагаются налогом.

4. Моральный вред c НДФЛ

– не облагается налогом.

5. НДФЛ с судебных расходов

(госпошлина, оплата услуг юриста, нотариальная доверенность, почтовые расходы) — не облагаются налогом.

6. НДФЛ по мировому соглашению

— облагается налогом по ставке 13%*.

Правовое обоснование по уплате НДФЛ с взысканных по решению суда денежных средств:

НДФЛ с неустойки и штрафа — платим:

пункт 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ» от 21.10.2015г. (далее — Обзор).
ВС РФ посчитал, что в отличие от морального вреда и убытков, штраф и неустойка не служат целью компенсации потерь потребителя и ведут к образованию у него дохода, который подлежит налогообложению по ставке 13%.

По клику мышкой на миниатюре изображения можно посмотреть комментарий к пункту 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ» от 21.10.2015г.

Жирным цветом юристом выделено, на что нужно обратить внимание.

НДФЛ с убытков (только реальный ущерб) — не платим:

п. 7 Обзора.
По мнению ВС РФ, возмещаемые судом убытки компенсируют реальный ущерб дольщика, таким образом, подпадают под действие пункта 3 ст. 217 НК РФ.

НДФЛ с суммы по возмещению морального вреда — не платим:

компенсационная выплата (пункт 3 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ судебные расходы — не платим:

пункт 61 статьи 217 НК РФ.

НДФЛ мировое соглашение — платим.

Таким образом, с денежной суммы, полученной по исполнительному листу, дольщик должен заплатить НДФЛ по ставке 13% только с суммы неустойки и штрафа.
С остальных, присужденных дольщику денежных сумм НДФЛ, платить не нужно.

Посмотреть результаты нашей работы по взысканию неустойки с застройщиков, в частности судебные решения и исполнительные листы, можно в обзоре судебная практика по ДДУ.

Это интересно:  Как проверить долг в банке тинькофф 2019 год

По щелчку на изображении смотрим письмо Минфина БС-4-11/22561 от 23.12.2015

Жирным цветом юристом выделено, на что нужно обратить внимание (абз. 2 пункт 2 письма).

Налоговое законодательство постоянно меняется, по конкретным случаям рекомендуем проконсультироваться у юриста. Неразумно платить НДФЛ, где не нужно и не платить, где это необходимо.

Взыщем неустойку с застройщика по договору долевого участия.

  • Оплата наших услуг по факту получения вами денег на расчетный счет.
  • Консультации бесплатно по тел 8-903-120-51-06 Ежедневно с 9 до 21 ч.

Цены на наши услуги, а также преимущества работы с нами в статье: неустойка по ДДУ.

О том, как определить размер неустойки в статье: расчет неустойки по договору долевого участия.

Где можно посмотреть вашу судебную практику?
Результаты нашей работы: судебные решения и исполнительные листы, можно посмотреть в обзоре: судебная практика по ДДУ.

По каким ставкам правильно делать расчет?
Считать по одной ставке или за каждый период по отдельности?
Подробнее в статье: расчет.

Что кроме неустойки можно потребовать в суде с застройщика и какие переспективы?
В каких случаях суды удовлетворяют требования истца по убыткам?
Об этом в статье: взыскание убытков.

Судебная практика по взысканию неустойки в виде вопросов и ответов юриста.
Обсуждаются вопросы имеющие практическое значение для истца.
Например, какие суды хорошо, а какие плохо присуждают по неустойкам?
Также затрагиваются многие процессуальные вопросы, например, как забрать исковое заявление, если истец решил переподать иск в другой суд?
Об этом в статье: вопросы и ответы юриста.

Можно ли продать права на неустойку и штраф юридическому лицу?
Может ли ООО или ИП взыскать штраф?
Снижает ли арбитражный суд штраф по 333 ГК РФ?
Читаем про
уступку прав требования.

Какие особенности расторжения договора долевого участия по инициативе дольщика?
Обязательно ли заключать соглашение о расторжении ДДУ?
Какие могут возникнуть риски?
Что можно взыскать с застройщика помимо цены договора?
Нужно ли перед подачей иска в суд подавать какие-либо документы в Росреестр?
Об этом подробно в статье расторжение ДДУ.

С какой даты исчисляется начало течения срока исковой давности?
Подробнее в статье
срок исковой давности по ДДУ.

Какие ошибки чаще всего допускают при подготовке претензии к застройщику?
Читаем в статье: неустойка с застройщика.

Где у вас на сайте калькулятор неустойки?
Смотрите здесь.

Взыскание неустойки с застройщика через арбитражный суд: продажа долга и изменение подсудности

Граждане имеют право на получение от застройщиков денежной компенсации в случаях:

  • нарушения сроков строительства;
  • выявления недоделок или брака в принятом жилье;
  • расторжения ДДУ;
  • отступления от проектных норм и предоставления квартиры, не соответствующей параметрам, указанным в договоре.

По каждому из перечисленных фактов строители обязаны выплатить неустойку, особенно большие суммы приходятся на случаи задержки сдачи строительства.

Поскольку самостоятельно застройщики оплачивать претензии граждан не торопятся, все вопросы приходится решать через суд.

Чем отличается подход арбитражных судов к взысканию неустойки

Подсудность по 214-ФЗ относится к ведению судов общей юрисдикции. К ним поступает большинство дел по конфликтным ситуациям, поскольку дольщиками выступают обычные граждане.

Согласно законодательству об участии граждан в инвестировании в строительство, прежде всего, закона 214-ФЗ, а также законодательства о защите прав потребителей, физическое лицо может потребовать от застройщика:

  • неустойку за каждый день нарушения установленного срока сдачи объекта;
  • штраф в размере половины от суммы всех требований;
  • компенсацию расходов, которые понес истец из-за несоблюдения договорных сроков;
  • возмещение услуг оплаты юристов и госпошлины;
  • компенсацию своего морального ущерба.

Все перечисленные пункты составляют немалые суммы. Так неустойка по условиям законодательства составляет 1/150 часть от действующей в период просрочки ставки рефинансирования (ключевой ставки) или иначе «удвоенную ставку рефинансирования» за год (1/300 ставки рефинансирования, увеличенной на два).

В 2017 году данная ставка до 01 мая составляла 9,75%, а с 02 мая – 9,25%, в к конце 2017 года — уже 7,75 %. В 2016 году ставка менялась в сторону уменьшения 3 раза, возможно и дальнейшее ее снижение.

При действующих показателях за просрочку на полгода покупатель квартиры может претендовать примерно на 22% от общей стоимости. При стоимости квартиры в несколько миллионов исковое заявление потянет на сумму от миллиона рублей.

За все годы существования закона № 214-ФЗ сложилась судебная практика, при которой суды самостоятельно без объяснений и обоснований снижают суммы возмещения в несколько раз (вплоть до 80% от заявленных в иске). В результате заявитель получает небольшое возмещение. В оправдание своей позиции суды ссылаются на ГК РФ (статья 333 уменьшение неустойки). Основанием для снижения по этой статье является заявление от должника об уменьшении суммы неустойки.

При дальнейшем обжаловании вышестоящие судебные инстанции в большинстве случаев подтверждают их решения.

Но арбитражные суды рассматривают иски между юридическими лицами и предпринимателями, т.е. когда обе стороны процесса предпринимательские субъекты, потому для обращения в арбитраж гражданин может использовать такую юридическую процедуру как переуступка неустойки юридическому лицу.

Немало юридических компаний оказывают услуги в этой сфере.

Рекомендации в п. 77 из Постановления Пленума Верховного суда РФ № 7 от 24 марта 2016 года

Судебная практика необоснованного снижения сумм компенсации дольщикам на местах вызывает не только возмущение граждан, обратившихся в суд, но и возмущение со стороны верховного судебного органа.

Так, 24.03.16 года Пленум Верховного суда РФ принимает постановление, в котором рекомендует судам использовать снижение неустойки только в исключительных обстоятельствах. Речь идет о фактах необоснованного обогащения кредитора за счет застройщика.

В п. 77 постановления выдвигается условие, по которому суды обязаны не только принимать заявление от строительной организации о снижении сумм неустойки, но и исследовать доказательства того, что нанесенный ими ущерб значительно ниже заявленных сумм неустойки. Иначе говоря застройщик должен доказать, что неустойка должна быть снижена, т.к. она несоразмерна реальному ущербу.

На практике строительные организации не утруждают себя сбором и документированием доказательств и продолжают подавать необоснованные заявления, а суды продолжают из удовлетворять.

За прошедший год с принятия постановления существенных изменений в принятии решений судами не произошло. До настоящего времени почти в 90 % судебных решений исковые суммы снижаются по всем пунктам:

  • установленная неустойка может быть уменьшена вплоть до 20 % от заявленной;
  • понесенные расходы истца удовлетворяются только при условии документального их подтверждения;
  • моральный ущерб начисляется в пределах 3-15 тысяч рублей;
  • возмещение юридических услуг производится по минимальным ставкам, а не по фактическим расходам.

Поскольку постановление Пленума Верховного суда носит рекомендательный и разъяснительный характер, оно не влечет никаких мер ответственности для судов и судей, нарушающих требования Федерального закона № 214-ФЗ, пользуясь возможностью, которую предоставляет статья 333 ГК РФ на уменьшение неустойки.

Случаи наличия третейской оговорки в ДДУ

Подписывая договор о долевом участии со строительной компанией, будущий владелец жилья надеется на то, что скоро станет счастливым владельцем собственной квартиры и не всегда внимательно вчитывается в каждый из пунктов договора.

Пользуясь этим, юридические службы застройщиков добавляют в типовой текст договора определенные пункты для защиты своих интересов.

Наиболее типичный пункт определяет, что все конфликтные ситуации рассматриваются через третейский суд, организованный при компании застройщика или иным образом аффилированный или потерявший независимость.

Например, такой пункт содержится во всех договорах строительного холдинга ГК «Мортон», на долю которого приходится значительная часть всех новостроек Москвы.

С юридической точки зрения существование наличие отдельной ветки судебной системы, через которую решают споры предпринимательские субъекты по их договоренностям – третейских судов полностью соответствует закону, и конфликтные ситуации могут рассматриваться в таком порядке. Этот судебный порядок позволяет сократить сроки рассмотрения дел, которые в судах составляют несколько месяцев.

Однако, всем дольщикам, недовольным услугами строительной компании необходимо знать, что:

  • Третейский суд обычно финансируется той организацией, при которой он существует и, соответственно, защищает ее интересы в ущерб запросам покупателей квартир.
  • Решение третейского суда не подлежит обжалованию, так как является окончательным.

Граждане, желающие предъявить исковое заявление к застройщику, имеют полное право:

  • игнорировать пункт договора по этому вопросу из-за его противоречия законодательству о защите прав потребителей;
  • подавать заявление в суд общей юрисдикции;
  • передавать долг другим лицам для рассмотрения его в арбитражном суде, если уступка неустойки прямо не запрещена в ДДУ.
Это интересно:  Могут ли коллекторы передать долг судебным приставам 2019 год

С правовой точки зрения считается, что пункт о рассмотрении дела в третейском суде:

  • ущемляет интересы одной из сторон;
  • не является добровольным выбором со стороны дольщика;
  • считается юридически ничтожным, т.е. противоречащим требованиям законодательства и необязательным к исполнению.

Поэтому, наличие такого пункта в договоре не может помешать рассмотрению иска в суде или арбитраже.

Риски перевода дела в арбитраж

Если строительная компания не выполняет своих обязательств и физическое лицо хочет получить неустойку, компенсации или возвратить вложенные деньги, он может самостоятельно обратиться в суд или произвести продажу неустойки к застройщику третьему лицу.

Данное действие может осуществляться:

  • после окончания действия договора, когда обязательства застройщика выполнены, но с нарушением сроков или качества работ;
  • во время действия договора при возникновении риска его невыполнения или по другим причинам.

Во втором случае происходит досрочное расторжение договора долевого участия и предъявляется иск на возврат всех вложенных средств вместе с соответствующими процентами, неустойками и штрафами.

При расторжении договора основные риски состоят в том, что:

  • Гражданин с одной стороны, теряет право на квартиру, а с другой может не получить назад вложенные деньги, если застройщик за период судебного рассмотрения окажется финансово несостоятельным.
  • С расторжением ДДУ теряется право на возмещение вложенных средств за счет доли собственности на земельный участок, а также объектов незавершенного строительства (будущего дома, а может и конкретной возведенной квартиры), которые по закону находятся в залоге у дольщика в соответствии со ст. 13 Закона № 214-ФЗ, если будет производиться реализация собственности застройщика по процедуре банкротства.
  • Если ДДУ был заключен на первых этапах строительства, то в нем речь идет о возврате минимальной стоимости квартиры, тогда как после сдачи жилье обычно существенно повышается.

В любом случае при расторжении ДДУ или передаче иска в Арбитражный суд необходимо внимательно изучить финансовое состояние застройщика, чтобы быть уверенным, что оговоренные в решении суда суммы можно получить фактически.

Если речь идет о переуступке неустойки к застройщику, то основные риски приходятся на долю компании, получившей право на взыскание сумм с застройщика. Прежде чем подписывать договор переуступки сотрудники компании проверяют платежеспособность ответчика. Со стороны гражданина необходимо:

  • убедиться, какие гарантии возврата суммы предлагает юридическая компания;
  • проверить, насколько обоснована рисками сумма (обычно это 15-50 % от суммы иска), получаемая в результате переуступки.

Плюсы и минусы перевода взыскания неустойки в арбитражный суд

Прежде чем решиться на передачу прав на взыскание неустойки в арбитражном суде, необходимо оценить все возможные преимущества и риски данного действия.

  • Арбитражные суды не практикуют повального снижения сумм возмещения неустойки, в отличие от судов общей юрисдикции.
  • Сроки рассмотрения в Арбитраже короче, чем в перегруженных гражданских судах.
  • Заключая договор переуступки с юридической компанией, гражданин имеет больше гарантий получить средства, так как уже сам факт подписания документов говорит о том, что третья сторона уверена в платежеспособности ответчика и сможет взыскать с них деньги.
  • Возможность получить деньги сразу, не дожидаясь рассмотрения дел в суде.

Основные риски при этом:

  • возможность нарваться на мошенников, которые не выполняют своих обязательств;
  • изначальное занижение суммы компенсации (фактически суммы претензий к застройщику, которые переуступаются) при заключении договора.

Степень риска и получаемых выгод в каждом случае оценивается индивидуально при согласовании условий договора на передачу прав третьим лицам.

Таким образом, вопрос по переводу дела в Арбитраж заключается в выборе между надеждой на получение всей суммы при самостоятельно поданном иске через суд и твердой уверенностью в получении оговоренной части суммы при подключении юридической компании, выкупающей право на взыскание неустойки.

Перевод в арбитраж осуществляется путем продажи долга

Поскольку арбитражные суды рассматривают суды только между предпринимательскими структурами, то граждане самостоятельно не могут обращаться в эти инстанции. Для этого им потребуется посредничество в виде юридического лица или ИП.

Заключается договор переуступки или продажи неустойки между участником ДДУ и предпринимателем или юридическим лицом.

Компании и ИП предлагают условия выкупа, в которых:

  • Сумма возвращается сразу после заключения договора или по результатам рассмотрения в суде;
  • Гражданин получает фиксированную сумму, составляющую от 15 до 50% общей неустойки или выигранную в арбитраже сумму неустойки за вычетом определенных платежей компании посреднику.

Самый выгодный способ – это передача прав родственнику, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае потери могут быть минимальными и составят только сумму госпошлины и налога на доход, который зависит от системы налогообложения, на которой работает ИП.

В любом случае, все эти вопросы решаются путем переговоров с юридической компанией.

В обратном случае, если застройщик финансово неблагополучный, риски третьих лиц (покупателей долга) увеличиваются, и они возмещают незначительную часть полагающейся по закону неустойки, либо вообще отказываются подписывать договор в связи с полной безнадежностью получения средств.

Варианты с отказом случаются нечасто, так как сегодня строительные компании страхуют свой бизнес, и в случае неудачи компенсации возвращаются из страховых сумм или за счет реализации заложенного имущества.

Взыскание морального вреда

При передаче права на взыскание неустойки через Арбитражный суд истец полностью теряет право на возмещение морального ущерба. Данное обстоятельство объясняется тем, что данная компенсация выплачивается только пострадавшему лицу и связана с личностью заявителя в соответствии со статьей 383 ГК РФ.

При перепродаже требований к застройщику в качестве нового истца выступает третье лицо, которому не было нанесено никакого морального вреда, и, соответственно, отсутствуют основания для выплаты. Поскольку обычно моральный ущерб оценивается суммой от 5 до 50 тысяч рублей, то на фоне общих сумм, исчисляемых сотнями тысяч, такая потеря существенного значения не имеет.

При рассмотрении дел в Арбитраже некоторое время возникал вопрос о правилах расчета неустойки при переходе права на нее от физического лица к юридическому.

Поскольку заявителем в Арбитражном суде выступает юридическое лицо, то возникает вопрос о том, какую ставку должен учитывать суд.

В настоящее время существует позиция, которая гласит следующее. Поскольку, несмотря на составление договора цессии, участником ДДУ является физическое лицо, и нарушение сроков было допущено по условиям этого договора, то неустойка начисляется в двойном размере (1/150).

Калькулятор расчета неустойки по 214-ФЗ:

Таким образом, передача неустойки на рассмотрение в Арбитражный суд значительно повышает шансы получить неустойку с застройщика и увеличивает ее сумму.

Выплаты по суду: оцениваем налоговые последствия

На практике встречаются ситуации, когда организациям приходится решать возникшие разногласия в судебном порядке. По решению суда проигравшая сторона выплачивает победителю присужденные суммы. О том, как учитываются такие выплаты в налоговом учете у сторон судебного разбирательства, мы расскажем в этой статье.

Состав выплат

Сумма, выплачиваемая проигравшей стороной по решению суда, может включать в себя:

возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства (п. 1 ст. 393 ГК РФ);

неустойку (штрафы, пени) (п. 1 ст. 330 ГК РФ);

компенсацию судебных расходов, понесенных стороной, выигравшей спор (п. 1 ст. 98 ГПК РФ);

проценты за пользование чужими денежными средствами (п. 1 ст. 395 ГК РФ);

возмещение морального вреда (ст. 151 ГК РФ).

Рассмотрим эти выплаты подробнее.

Убытки

Должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства (п. 1 ст. 393 ГК РФ). Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ нанесенные убытки подразделяются на реальный ущерб и упущенную выгоду.

Под реальным ущербом понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также утрата или повреждение его имущества (п. 2 ст. 15 ГК РФ).

Упущенной выгодой считаются неполученные доходы, которые лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Поскольку упущенная выгода — это неполученный доход, расчет ее размера всегда является приблизительным и носит вероятностный характер. Но суды не вправе отказывать во взыскании упущенной выгоды только из-за того, что невозможно установить ее достоверный размер (п. 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Это интересно:  Как выбраться из долговой ямы по микрозаймам 2019 год

Неустойка (штрафы, пени)

Неустойкой (штрафом, пеней) признается денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Ее размер определяется законом или договором (п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Компенсация судебных расходов

Обязанность компенсировать выигравшей стороне понесенные ею судебные расходы установлена п. 1 ст. 98 ГПК РФ. Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (п. 1 ст. 88 ГПК РФ, ст. 101 АПК РФ).

К судебным издержкам, в частности, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, специалистам, свидетелям, переводчикам, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами в ходе судебного разбирательства (ст. 94 ГПК РФ, ст. 106 АПК РФ).

При компенсации судебных расходов много споров возникает по поводу включения в их состав так называемого «гонорара успеха», который выплачивается юристам при успешном рассмотрении дела в суде. ВАС РФ не возражал против включения «гонорара успеха» в состав взыскиваемых судебных расходов. Об этом свидетельствуют п. 6 информационного письма от 05.12.2007 № 121 «Обзор судебной практики по вопросам, связанным с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей в арбитражных судах» и постановление Президиума ВАС РФ от 04.02.2014 № 16291/10.

Таким образом, «гонорар успеха» в состав судебных расходов, компенсируемых победителю проигравшей стороной, не включается.

Проценты за пользование чужими денежными средствами

Обязанность по уплате процентов за пользование чужими денежными средствами установлена в п. 1 ст. 395 ГК РФ. Пользованием чужими денежными средствами является их неправомерное удержание и уклонение от возврата, просрочка в их уплате либо неосновательное получение или сбережение денежных средств за счет другого лица.

Отметим, что проценты за пользование чужими денежными средствами являются мерой ответственности за неисполнение денежного обязательства. То есть такие проценты уплачиваются только в том случае, если нарушенное обязательство является денежным (например, неоплата в срок поставленных товаров).

Моральный вред

Учет у выигравшей стороны

Рассмотрим, как у компании, одержавшей победу в суде, отражаются полученные суммы в налоговом учете.

Налог на прибыль

Как мы уже сказали ранее, с точки зрения гражданского законодательства понятие «неустойка» включает в себя такие санкции по договору, как штрафы и пени. В пункте 3 ст. 250 НК РФ сказано, что в составе внереализационных доходов учитываются подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба.

Дата признания рассматриваемых доходов установлена в подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. Ей признается день вступления в силу решения суда.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Не надо облагать НДС и компенсацию судебных издержек. Ведь она не является реализацией товаров (работ, услуг) и не связана с их оплатой.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ лица, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые соответственно в порядке ст. 249 и 250 НК РФ.

Учет у проигравшей стороны

Теперь посмотрим, как учитываются выплачиваемые по решению суда суммы у проигравшей стороны.

Налог на прибыль

Все вышеназванные расходы признаются на дату вступления в силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Помимо подп. 13 в п. 1 ст. 265 НК РФ есть еще подп. 10. Согласно ему в состав внереализаицонных расходов относятся судебные расходы и арбитражные сборы. Возникает вопрос: какую же норму выбрать для учета компенсации судебных издержек?

На наш взгляд, подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ к компенсации судебных издержек неприменим, поскольку она не является санкцией за нарушение договорных обязательств.

В соответствии со ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек. Состав судебных издержек установлен в ст. 106 АПК РФ. В этот перечень входят денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Теперь разберемся, как учитываются в расходах суммы возмещения убытков. Как мы уже указывали выше, убытки подразделяются на реальный ущерб и упущенную выгоду.

А вот вопрос учета в расходах сумм возмещения упущенной выгоды является спорным. Минфин России полагает, что их учесть нельзя, поскольку в подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ говорится только о возмещении нанесенного ущерба, а не убытков, в состав которых помимо реального ущерба входит и упущенная выгода. Кроме того, финансисты отмечают, что возмещение упущенной выгоды не соответствует критериям ст. 252 НК РФ.

Таким образом, сумма возмещения упущенной выгоды включается в состав внереализационых расходов на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. А в случае возникновения споров с проверяющими свою правоту можно будет отстоять в суде.

Затраты на возмещение убытков в перечне расходов, перечисленных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, тоже не значатся. Поэтому и их упрощенцы не могут включить в состав расходов.

А вот компенсация победившей стороне понесенных ею судебных издержек, на наш взгляд, может уменьшать полученные доходы. Как мы уже указывали выше, такая компенсация — это судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле в связи с его рассмотрением в арбитражном суде. А согласно подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в составе расходов при применении УСН учитываются судебные расходы и арбитражные сборы.

Финансисты также отметили, что если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация — налоговый агент не может удержать с выплачиваемых сумм НДФЛ. В этом случае она должна в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Итак, российская организация, выплачивающая физическому лицу присужденные ему суммы, является налоговым агентом по НДФЛ.

Рассмотрим, какие же выплаты, производимые по решению суда, облагаются НДФЛ.

По мнению налоговиков, согласованному с Минфином России, суммы возмещаемого по решению суда реального ущерба не являются доходом физического лица и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. А вот суммы упущенной выгоды (если таковые были выплачены) — это доход, подлежащий налогообложению в общеустановленном порядке (письмо ФНС России от 27.08.2013 № БС‑4-11/15526).

Но Президиум Верховного суда РФ в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного 21 октября 2015 г., высказал правовую позицию о том, что суммы выплаченной физическим лицам неустойки не освобождаются от налогообложения. Таким образом, сумму неустойки нужно облагать НДФЛ.

Статья написана по материалам сайтов: www.regpractic.ru, calculator24.ru, www.eg-online.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector